Дело №2а-3144/2023

68RS0001-01-2023-003658-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Тютюкина С.В., при секретаре Пантелеевой Ж.И., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по НДФЛ за 2013 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

21.07.2023 года УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по НДФЛ за 2013 год и пени.

В обосновании требований указав, что в соответствии с положениями 207 Налогового кодекса РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. По сведения данной декларации ФИО1 получил доход от ОАО «ИНГОССТРАХ» в сумме 11 870 руб.

В соответствии с абз. 1 п.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка для уплаты НДФЛ составляет 13%, если общая величина налоговых баз не превышает или равна 5 мнл руб. Таким образом, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате составила 1 543 руб. (13% от 11870 руб.).

В установленный срок налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачен.

В связи с тем, что административный ответчик уклонился от уплаты налогов, в соответствии с ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ему было направлено требование от 08.09.2014 года № 5872 по сроку уплаты не позднее 17.10.2014 года, согласно которому за ФИО1 числится задолженность по НДФЛ за 2013 год в размере 1 543 руб., а также пни в размере 22,94 руб., насчисленные за период с 16.07.2014 года по 07.09.2014 года.

06.03.2023 года мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова УФНС России по Тамбовской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Тамбовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, поскольку требование о взыскании налога не является бесспорным.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать ФИО1 задолженность в размере 1 565, 94 руб. в том числе:

- задолженность по НДФЛ за 2013 год в размере 1543 руб.;

- пени в размере 22,94 руб., начисленные на задолженность по НДФЛ за 2014 год за период с 16.07.2014 года по 07.09.2014 года.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В предварительное судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим. Так в п. 10 ч. 1 названной нормы определено, что в налогооблагаемую базу включаются и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно представленным документам установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. По сведения данной декларации ФИО1 получил доход от ОАО «ИНГОССТРАХ» в сумме 11 870 руб.

В соответствии с абз. 1 п.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка для уплаты НДФЛ составляет 13%, если общая величина налоговых баз не превышает или равна 5 мнл руб. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате составила 1 543 руб. - 13% от 11870 руб.

В соответствии с ст. 227 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положения настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок налог на доходы физических лиц ФИО1 не уплачен.

В связи с не уплатой административным ответчиком задолженности по НДФЛ на основании ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО1 было выставлено и направлено требовани от 08.09.2014 года № 5872 на сумму НДФЛ в размере 1 543 руб., а также пени в размере 22,94 руб., начисленные за период с 16.07.2014 года по 07.09.2014 года со сроком добровольного погашения задолженности до 17.10.2014 года. Данных о направлении указанного требования в суд не представлено. Представлена выписка из протокола заседания экспертно-проверочной комиссии Управления культуры и архивного дела Тамбовской области № 1 от 28.02.2018 года об уничтожении дела за 2011 – 2015 годы в количестве 3336 единиц.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

27.02.2023 года мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова поступило заявление УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2013 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова от 06.03.2023 года УФНС России по Тамбовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1 в связи с тем, что бесспорным заявленное требование не является.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 6 части 1, частью 2 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении налогового органа указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ; к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи с учетом правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", следует, что таможенным органом должны последовательно приниматься меры по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска; возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 КАС РФ); если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке, указав об этом в административном исковом заявлении и приложив к нему соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области направлено в суд 21.07.2023 года, т.е. с пропуском срока на обращение в суд, который сохранялся до 17.04.2018 года (ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

УФНС России по Тамбовской области в административном исковом заявлении просила суд восстановить установленный п.5 ст.48 Налогового кодекса РФ срок на подачу административного искового заявления, указав, что причиной пропуска установленного шестимесячного срока для подачи административного иска послужили проведение регламентных работ по запуску технических процессов по слиянию информационных баз налогового органа, в связи с реорганизацией, и восстановление штатного режима функционирования информационного ресурса, содержащего сведения о наличии задолженности по уплате налогов физическими лицами.

Оценивая указанные выше обстоятельства как уважительность причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что данные обстоятельства не могут быть признаны уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд, проведение регламентных работ и восстановление штатного режима функционирования информационного ресурса таковыми не являются, поскольку инспекция должна предпринимать меры к осуществлению контроля за сроками создания документов и их направления для взыскания, а также учитывать возможное принятие мировым судьей процессуального решения об отказе в удовлетворении заявления о выдаче судебного приказа и соответственно обращаться с таким заявлением заблаговременно для наличия временного периода, позволяющего в случае отказа в выдаче судебного приказа, для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Более того, согласно приказу ФНС России №ЕД-4-4/635 от 8 июля 2022 года «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области» о реорганизации ИФНС России по г. Тамбову путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области с 31 октября 2022 года было известно заблаговременно (более чем за три месяца), в связи с чем налоговый орган не был лишен возможности своевременно провести аналитическую работу по выявлению задолженности по уплате налогов физическими лицами и принять в отношении данной задолженности мер принудительного взыскания.

Исходя из обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что административный истец не доказал наличие у него уважительных причин пропуска шестимесячного срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем пропущенный срок восстановлению не подлежит, следовательно в удовлетворении заявленных требований административному истцу надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по НДФЛ за 2013 год и пени - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья С.В.Тютюкина

Мотивированное решение суда составлено 3 ноября 2023 года.

Судья С.В. Тютюкина