УИД 46RS0031-01-2024-004889-33

Дело № 2а-127/15-2025 (2а-2867/15-2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2025 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

Председательствующего судьи Коновалова О.В.,

при секретаре Ивановой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, поскольку должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно автомобиль <данные изъяты> В связи с чем административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2022 г. – <данные изъяты> руб. В установленный срок налог оплачен не был. Из ЕНП произведен зачет налога в размере <данные изъяты> руб., в результате которого сумма налога за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб. Административный ответчик также имеет в собственности объект недвижимости с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> Налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. В установленный срок налог оплачен не был. Из ЕНП произведен зачет налога в размере <данные изъяты> в результате которого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 г. составила <данные изъяты> руб. Налогоплательщику за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. начислена пеня в размере <данные изъяты> руб., пеня при переходе в ЕНС составила <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. и сумма пене <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. 24.11.2023 г. в налоговый орган от ФИО1 поступило обращение и предоставлены документы, подтверждающие право на налоговую льготу, как члена семьи участник <данные изъяты> Налоговым органом была предоставлена льгота по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб. Льготы по уплате транспортного налога членам семьи участника <данные изъяты> Законом Курской области от 21.10.2002 г. №44-ЗКО «О транспортном налоге» не предусмотрены, о чем было сообщено налогоплательщику. В связи с чем, налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2022 г., в данном исковом заявлении был уменьшен. При начислении пени за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. налог на имущество за 2022 г. не включался. Включен только налог по транспортному налогу за 2022 г., который уплачен не был и льгота не предусмотрена. На основании изложенного просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области пени за период с 07.02.2022 г. по 11.12.2023 г. в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом, однако конверт вернулся отправителю с отметкой «Истек срок хранения».

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Так, поскольку должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно автомобиль <данные изъяты> административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2022 г. – <данные изъяты> руб. В установленный срок налог оплачен не был. Из ЕНП произведен зачет налога в размере <данные изъяты> руб., в результате которого сумма налога за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб.

Административный ответчик также имеет в собственности объект недвижимости с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> Налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. В установленный срок налог оплачен не был. Из ЕНП произведен зачет налога в размере <данные изъяты> в результате которого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 г. составила <данные изъяты> руб.

Как усматривается из письменных объяснений административного истца, 24.11.2023 г. в налоговый орган от ФИО1 поступило обращение и предоставлены документы, подтверждающие право на налоговую льготу, как члена семьи участник <данные изъяты> Налоговым органом была предоставлена льгота по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб. Льготы по уплате транспортного налога членам семьи участника <данные изъяты> Законом Курской области от 21.10.2002 г. №44-ЗКО «О транспортном налоге» не предусмотрены, о чем было сообщено налогоплательщику. В связи с чем, налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2022 г., в данном исковом заявлении был уменьшен.

Административный истец, уточнив требования, ставит вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере <данные изъяты> руб.

С 01.01.2023 г. пени рассчитываются с учетом особенностей начисления сумм налогов по Единому налоговому счету.

В соответствии с п.3 ст. 74 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно представленным налоговым органом сведениям остаток непогашенной задолженности ответчика по пени составляет <данные изъяты> руб.

При оценке доказательств ранее принятых налоговым органом мер принудительного взыскания по налогам установлено следующее.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска – мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска № от 24.07.2018 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2016 г. – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

Согласно сведениям ОСП по Сеймскому округу г. Курска вышеуказанный судебный приказ на сумму недоимки по налогу и пени к исполнению не предъявлялся.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курка № от 26.07.2019 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому на ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. пени – <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Согласно сведениям ОСП по Сеймскому округу г. Курска на основании вышеуказанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство от 11.10.2019 г. № 16.04.2021 г. судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном производстве.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курка <адрес> от 11.04.2022 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2019 г. – <данные изъяты> руб., за 2020 г. – <данные изъяты> руб., пени за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 04.07.2019 г. в размере <данные изъяты> руб., за период с 02.12.2017 г. по 01.07.2020 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 04.07.2019 г. в размере <данные изъяты> руб., за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2020 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2018 г. за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2019 г. за период с 01.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 19.12.2021 г. в размере <данные изъяты> руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 04.07.2019 г. в размере <данные изъяты> руб., за период с 02.12.2017 г. по 01.07.2020 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 04.07.2019 г. в размере <данные изъяты> руб., за период с 02.12.2017 г. по 01.07.2020 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2018 г. за период с 03..12.2019 г. по 03.02.2020 г. в размере <данные изъяты> руб., за период с 03.12.2029 г. по 01.07.2020 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 19.12.2021 г. в размере <данные изъяты> руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб., пени за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

Согласно сведениям ОСП по Сеймскому округу г. Курска на основании вышеуказанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство от 07.10.2022 г. № 03.03.2023 г. судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

По состоянию на 01.01.2023 г. за ФИО1 числится задолженность по налогам, взысканным вышеуказанными судебными актами, в размере <данные изъяты> руб. Налоговым органом на вышеуказанную сумму исчислены пени за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере <данные изъяты> руб.

В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ) судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Между тем, судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска – мирового судьи судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска № от 24.07.2018 г. вступил в законную силу, на момент рассмотрения дела не отменен.

Сведений о том, что данный судебный приказ со дня его вступления в законную силу и до истечения срок его предъявления направлялся к исполнению, материалы дела не содержат.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частью 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, представителем инспекции суду не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., а, следовательно и пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При этом, налоговым органом 02.01.2023 г. необоснованно были направлены денежные средства уплаченные ФИО1 в счет имеющейся задолженности по налогам и пени на погашение задолженности по уплате транспортного налога за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пени на сумму <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. на сумму недоимки по налогу в общем размере <данные изъяты> руб. (по транспортному налогу: за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц: за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб.).

УФНС России по Курской области ФИО1 также исчислены пени за период 29.08.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере <данные изъяты> руб. по НПД за июль 2023 г., за август 2023 г., за сентябрь 2023 г. в <данные изъяты> руб.

Задолженность по НПД погашена налогоплательщиком 27.12.2023 г., что подтверждается отдельной карточкой налоговых/неналоговых обязанностей по НПД ФИО1

Доказательства, подтверждающие своевременную уплату вышеуказанных пени, отвечающих требованиям относимости, допустимости и достоверности, административным ответчиком суду не представлены, равно как иной расчет задолженности, в связи с чем суд принимает за основу расчет истца и руководствуется им при вынесении решения.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области подлежит взысканию пени на сумму <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. на сумму недоимки: по транспортному налогу за 2017 г.-2021 г., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. -2021 г., по земельному налогу за 2019 г., на общую сумму <данные изъяты> руб., а также пени за период 29.08.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере <данные изъяты> руб. по НПД за июль 2023 г., за август 2023 г., за сентябрь 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ :

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (паспорт <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность: пени на сумму 1665,67 руб. за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. на сумму недоимки 22 323 руб.: по транспортному налогу за 2017 г.-2021 г., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. -2021 г., по земельному налогу за 2019 г., а также пени за период 29.08.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 1593,90 руб. по НПД за июль 2023 г., за август 2023 г., за сентябрь 2023 г. в размер 37 656,00 руб., а всего 3259 (три тысячи двести пятьдесят девять) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (паспорт <данные изъяты>) в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Решение в окончательной форме изготовлено 04.04.2025 г.

Председательствующий судья О.В. Коновалова