Решение по делу № 02А-0593/2023~МА-0313/2023 от 22.05.2023

№ 2а-593/2023

УИД: 77RS0017-02-2023-001390-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес22 мая 2023 года

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-593\2023 по административному исковому заявлению ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с нее недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в за 2020 год - в размере сумма, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год, в размере сумма

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленной законодательством.

Налогоплательщиком не представлена первичная Декларация в срок до 30.04.2021г. Сумма налога к уплате по данным налогового органа, в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет сумма. Налог не уплачен.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет сумма. (271700 х 5% х З мес.).

В соответствии с п.1 ст.122 «Неуплата или неполная уплата налога (сбора)» Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Инспекцией был составлен Акт камеральной налоговой проверки № 34161 от 08.10.2021 года. В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком не были представлены письменные возражения и/или соответствующие документы.

В соответствии с пунктом 5 статьи 100 Кодекса и с пунктом 2 статьи 101 Кодекса Акт камеральной налоговой проверки № 34161 от 08.10.2021 года и Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 13248 от 28.03.2022 года, назначенное на 30.04.2021 г. по адресу налогового органа - 19.10.2021 года были направлены в адрес Налогоплательщика заказным письмом по почте.13.12.2022 адрес было вынесено Решение № 5441 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по п.1 ст. 119 Кодекса за непредставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 4 075,сумма., по п. 1 ст. 122 Кодекса за неуплату налога в виде штрафа в размере сумма, также ФИО1 доначислен налог в размере сумма

В связи с тем, что указанный налог по решению № 5441 от 04.05.2022 г. уплачен не был, ФИО1 было направлено требование №79151 от 14.06.2022 года об уплате налога заказным письмом по почте.

07.09.2022 мировым судьей судебного участка № 45 адрес был вынесен судебный приказ по административному делу №02а-0154/45/2022 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа, с ФИО1.

20.09.2022 г. ФИО1 были поданы возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 45 адрес от 07.09.2022 судебный приказ по административному делу №02а-0154/45/2022 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа с ФИО1 был отменен.

На дату формирования административного искового заявления ФИО1 указанная задолженность добровольно не погашена.

Представитель административного истца фио в судебном заседании поддержал заявленные требования, в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещалась судом, просила об отложении судебного заседания в связи с прохождением амбулаторного лечения, однако не представила доказательств того, что в связи с амбулаторным лечением не может явиться в суд, в связи в чем ходатайство ФИО1 отклонено, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленной законодательством.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательством.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее -Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за год 2020 - 30.04.2021. В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком ФИО1 не представлена первичная Декларация в срок до 30.04.2021 г.

На основании и. 1.2 ст. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В соответствии с п.3 ст.214.10 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи

На основании вышеизложенного, сумма налога к уплате по данным налогового органа, в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет сумма. Налог не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Налогоплательщик ФИО1 нарушила срок представления Декларации за год 2020, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет сумма. (271700 х 5% х 3 мес.).

13.12.2022 года Инспекцией было вынесено Решение № 5441 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, по п. 1 ст. 119 Кодекса за непредставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 4 075,сумма., по п. 1 ст. 122 Кодекса за неуплату налога в виде штрафа в размере сумма, также ФИО1 доначислен налог в размере сумма

В связи с тем, что указанный налог по решению № 5441 от 04.05.2022 г. уплачен не был, ФИО1 было направлено требование № 79151 от 14.06.2022 года об уплате налога заказным письмом по почте.

После отмены судебного приказа, ИФНС № 24 по адрес, в установленные сроки, обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что на момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Судом установлено, что установленная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в за 2020 год, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год, административным ответчиком не исполнена, что является основанием для взыскания с нее в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогу и штрафа.

Расчет недоимки судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о том, что требования ИФНС № 24 по адрес о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС № 24 адрес сумм недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в за 2020 год - в размере сумма, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год, в размере сумма, , обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с ответчика в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 24 адрес сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в за 2020 год - в размере сумма, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год, в размере сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд, путем подачи апелляционной жалобы через Нагатинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 30 мая 2023 года.

СудьяА.ФИО2