14RS0035-01-2025-011753-27
Дело № 2а-7491/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Якутск 01 августа 2025 года
Судья Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) Луковцев А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
установил :
Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 75834 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 5687 руб., штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере 3791 руб., пени на совокупную недоимку в размере 13055,90 руб., указывая, что по договору дарения на ответчика зарегистрирована квартира 20.09.2022 г. Дарителями являются ФИО3, ФИО4, которые не являются близкими родственниками. Кадастровая стоимость на 01.01.2022 г. составляет ___ руб., сумма налога 75834 руб. По результатам камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ____ к штрафу с учетом смягчающих обстоятельств в размере 5687 руб., штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере 3791 руб. Указанное решение направлено налогоплательщику заказным письмом по месту регистрации.
В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства, не явились.
Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Исходя из положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
Передача в дар упомянутого в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации имущества, например, жилого дома, гражданину другим физическим лицом, не являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
При непредоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено судом, объект недвижимости (квартира) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ____ получен ФИО1 и зарегистрирован ____ по договору дарения. Дарителями являются ФИО3, ФИО4, которые не являются близкими родственниками. Кадастровая стоимость на ____ составляет 583335,20 руб.
Административный ответчик ФИО1, являясь налогоплательщиком и проживая по адресу: ____, состоит на учете в Управлении ФНС России по РС(Я). В нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в срок до ____ налоговую декларацию в налоговый орган не представил.
Установив изложенные выше обстоятельства из сведений, имеющихся в информационном ресурсе налогового органа, в период с 18 июля 2023 г. по 18 октября 2023 года Управлении ФНС России по РС(Я) провела камеральную проверку. По результатам налоговой проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 75834 руб.
Налоговый орган в ходе проверочных мероприятий установил, что даритель жилого помещения не является близким родственником ФИО1 В этой связи на административном ответчике лежала обязанность представить декларацию о доходах в срок до ____ на основании пункта 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации и уплатить налог на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217, пункта 6 статьи 227, статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 75834 руб. в срок до ____.
Согласно положениям статей 101 и 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации осуществление в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля завершается принятием налоговым органом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Все последующие ненормативные акты, равно как и действия, направленные на взыскание налогов, пеней, штрафа (предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, - 76 Кодекса), принимаются (совершаются) налоговыми органами исключительно во исполнение названных решений и являют собой механизм их реализации.
Решением от ____ за № ФИО1 привлечен к ответственности за нарушение налогового правонарушения, назначен штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 5687 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в размере 3791 руб. Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 ____, возвращено отправителю ____ в связи с истечением срока хранения, что подтверждается списком N 9 внутренних почтовых отправлений от ____ и отчетом об отслеживании почтового отправления со штриховым почтовым идентификатором №.
Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться в частности пеней.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании решения налогоплательщику ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 75834 руб. ((583335,20 руб. (кадастровая стоимость): 2) х 13%), начислены пени за период с 18.07.2023 года по 15.04.2024 года в сумме 13055,90 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзацы 1, 4 пункта 4).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абзац 1 пункта 6).
По состоянию на 16 мая 2023 года налоговым органом выставлено требование N 1190 об уплате в срок до 15 июня 2023 года недоимки по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 80864,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 20764,94 руб.
В срок до 15 июня 2023 года требование N 1190 об уплате недоимки по страховым взносам административным ответчиком исполнено не было, обратное при разрешении административного спора не доказано.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с абзацами 1 и 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу пункта 2, абзацев 1 и 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №41 г.Якутска налоговый орган обратился 12.08.2023 года.
Судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 32487,14 руб. был вынесен мировым судьей 06.09.2023 года (административное дело N 2а-5719/2023).
После подачи заявления о выдаче судебного приказа, у налогоплательщика образовалась задолженность (в связи с начислением налога на доходы физических лиц на сумму 75093,46 руб., штрафа в размере 9479,25 руб., пени в размере 13055,90 руб.), налоговый орган 20.06.2024 г. обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа.
Судебный приказ о взыскании задолженности на доходы физических лиц был вынесен мировым судьей 28.06.2024 года (административное дело N 2а-4064/2024).
Указанный судебный приказ, в связи с наличие относительно него возражений у ФИО1, был отменен 13 мая 2025 года, о чем мировым судьей судебного участка №41 г.Якутска вынесено определение.
С административным исковым заявлением УФНС по РС(Я) обратилась в Якутский городской суд РС(Я) 08 июля 2025 года.
Приведенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении административным истцом сроков на обращение в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика сумм недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней, штрафа, в связи с чем административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
С ФИО1 надлежит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 75093,46 руб., пени в сумме 13055,90 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5687 руб. и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3791 руб. 00 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия) сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 75093,46 руб.; штраф за непредоставление в установленной законодательством о налогах и сбора налоговой декларации в размере 5687 руб., штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере 3791 руб., пени на совокупную недоимку в размере 13055,90 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья п/п А.А.Луковцев
Копия верна:
Судья А.А.Луковцев
Решение изготовлено 04.08.2025 г.