К делу №2а-8152/2025

УИД 23RS0047-01-2025-006751-10

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 19 августа 2025 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Канаревой М.Е.

при секретаре Скачковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам и санкциям,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учётом уточненного искового заявления просит взыскать за счет имущества физического лица задолженность в размере 24 234 рубля 82 копейки, из которых: по налогам 19 рублей 24 копейки, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 24 215 рублей 58 копеек.

В обосновании заявленных требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 93 682 рубля 71 копейка, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24 234 рубля 82 копейки, в том числе налог – 10 044 рубля 28 копеек, пени – 24 215 рублей 58 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 10 044 рублей 28 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24 215 рублей 58 копеек. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 73 388 рублей 31 копейка, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок налогоплательщик требование не выполнил. Налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. Мировым судьей в отношении административного ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа, что послужило основанием для подачи настоящего административного иска.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, что подтверждается заявлением, кроме того, информация по делу размещена на официальном интернет-сайте Советского районного суда г. Краснодара, суду о причинах неявки не сообщил, не просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80400910246915 с отметкой об истечении ДД.ММ.ГГГГ срока хранения, кроме того, информация по делу размещена на официальном интернет-сайте Советского районного суда г. Краснодара, суду о причинах неявки не сообщила, не просила рассмотреть в её отсутствие.

Согласно ст. 165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю (абз. 1).

Суд учитывает разъяснения, содержащиеся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 17.12.2024) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в той части, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю (абз. 1).

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (абз. 2).

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное (абз. 3).

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Определением Советского районного суда г. Краснодара от 19.08.2025 суд перешел к рассмотрению настоящего административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах..

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Как следует из административного искового заявления, задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за 2023 год в размере 10 044 рублей 28 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24 215 рублей 58 копеек.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее-ЕНС).

Порядок формирования сальдо ЕНС определен ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, согласно которой сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании определенного перечня имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее -ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023 имеются следующие особенности:1)учитывается сумма неисполненной обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлина, в отношении которой получен исполнительный документ;2) учитываются суммы излишне перечисленных или излишне взысканных в бюджет суммы, со дня уплаты которых прошло не более 3 лет. Исключение составит переплата по сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, по госпошлине, перечисленной в отсутствие исполнительного документа.

Формирование сальдо ЕНС на 01.01.2023 формировалось на основании данных, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом истребована у мирового судьи копия административного дела о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 31 831 рубль 88 копеек, 2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10 044 рублей 28 копеек, 3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7 079 рублей 86 копеек, пени в размере 24 432 рубля 29 копеек.

Срок исполнения Требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направленного в адрес налогоплательщика, указывался ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ; отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика сформировано, как указано в расчете административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, и в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подал заявление № мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 34 259 рублей 86 копеек из которых: по налогам 10 044 рубля 28 копеек, пени в размере 24 215 рублей 58 копеек.

Мировым судьей судебного участка № Карасунского внутригородского округа <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3043/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> суммы недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № Карасунского внутригородского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3043/2023 указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

По требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление Инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, и в срок, предусмотренный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона, ввиду чего, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган не пропустил шестимесячный срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Карасунского внутригородского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.3, п.4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом представлен расчет пени, включенный в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 23 263 рубля 43 копейки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 75 935 рублей 70 копеек, в том числе пени 26 979 рублей 68 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 764 рубля 10 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 26 979 рублей 68 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 2 764 рубля 10 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24 215 рублей 58 копеек.

В соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в связи с чем на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст. 52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.00 коп.

Руководствуясь статьями 170 – 175, 185, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере 24 234 рубля 82 копейки, из которых: по налогам 19 рублей 24 копейки, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 24 215 рублей 58 копеек – удовлетворить.

Взыскать за счет имущества с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № по городу Краснодару задолженность в размере 24 234 рубля 82 копейки, из которых: по налогам 19 рублей 24 копейки, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 24 215 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Краснодар государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 25.08.2025 г.

Судья: