дело № 2а-132/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года село Нижняя Омка

Нижнеомский районный суд Омской области в составе судьи Смолиной Т.М. при ведении протокола помощником судьи Доминиковой Т.В., рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога,

установил :

Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога за период с 03.12.2019 г. по 09.02.2020 г. в размере <данные изъяты>. В обоснование указано, что в 2016, 2017 г.г. ФИО3 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, в налоговый орган от налогового агента Свидетель №1 поступили справки о доходах физического лица за 2016 год № 79 от 02.03.2017 г. с суммой налога, которая не удержана налоговым агентом, в размере <данные изъяты>, справка о доходах физического лица за 2017 год № 43 от 22.02.2018 г. с суммой налога, которая не удержана налоговым агентом, в размере <данные изъяты>. В установленные законом сроки административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем административным истцом в адрес ФИО3 направлены требования № 295261 по состоянию на 24.12.2018 со сроком исполнения до 25.02.2019 г., № 6365 по состоянию на 10.02.2020 г. со сроком исполнения до 26.03.2020 г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц (пени, штрафа). Поскольку задолженность по налогу ответчик не погасил, требования оставил без исполнения, истцом был получен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 16 в Нижнеомском судебном районе от 12.10.2022 г. по заявлению ответчика. Просит взыскать с ФИО3 <данные изъяты>, из которых недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 год - <данные изъяты>, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год - <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога за период с 03.12.2019 г. по 09.02.2020 г. - <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежаще, при обращении с административным исковым заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО3, будучи надлежащим образом извещена о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, представила заявление с просьбой рассмотреть дело без ее участия, указала, что заявленные требования не признает. Административным ответчиком представлены письменные возражения, из содержания которых следует, что Свидетель №1 подает в налоговый орган недостоверные сведения в отношении ФИО3, поскольку доходов от него она не получает, договоров о возмездных сделках между ответчиком и Свидетель №1 не существует. Указано, что свои земельные участки административный ответчик сдает в аренду ООО «Молочный завод «Кормиловский».

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из содержания ст.75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п.3 ст.225 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п.4 ст.226 НК РФ).

Согласно п.5 указанной статьи закона при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п.п.1 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно Выписке из ЕГРИП от 17.05.2023 г. Свидетель №1 является главой КФХ, налоговым агентом и обязан производить удержание и перечисление в бюджет НДФЛ в отношении доходов, получаемых от него физическими лицами, не являющимися работниками, в виде арендных платежей, платежей за наем квартир, платежей по договору.

Свидетель №1 в адрес ИФНС направлены справки по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2016 год № 79 от 02.03.2017 г. (л.д.12) и за 2017 год № 43 от 22.02.2018 в отношении ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в соответствии с которыми ФИО2 был получен доход в 2016 году в сумме <данные изъяты>, в 2017 году – <данные изъяты>, сумма налога исчисленная - <данные изъяты> и <данные изъяты> соответственно, удержана не была.

Согласно позиции ответчика ФИО1 указанные сведения не имеют к ней отношения, представлены в отношении другого лица.

Оценивая в совокупности представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, поскольку не подтверждается наличие дохода ФИО3 от Свидетель №1 в 2016, 2017 г.г..

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д. 5,6), свидетельствам о государственной регистрации права, Выписке из ЕГРН от 28.04.2023 г. административный ответчик ФИО3 владеет на праве общей долевой собственности земельными участками сельскохозяйственного назначения с кадастровыми номерами <данные изъяты>, <данные изъяты>

На основании договоров аренды земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения от 08.05.2015 г. указанные выше земельные участки переданы ответчиком в аренду ООО «Молочный завод «Кормиловский», договоры аренды зарегистрированы в установленном законом порядке 26.05.2015 г., 01.06.2015 г.. Следовательно, имеются основания полагать, что налоговым агентом Свидетель №1 допущена ошибка при направлении информации в налоговый орган о доходах в 2016, 2017 г.г. физического лица ФИО3.

Как усматривается из справок о доходах, они предоставлены в отношении ФИО2.

Согласно сведениям ЕГРН, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., владеет на праве общей долевой собственности земельным участком из категории земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером <данные изъяты>, однако указанное лицо ответчиком по настоящему делу не является.

В силу п.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Анализируя установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа, поскольку административным истцом не представлены доказательства обязанности административного ответчика ФИО3 по оплате налоговых платежей, являющихся предметом настоящего иска.

На основании изложенного, руководствуясь ч.7 ст.150, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № <данные изъяты> Ольге Петровне (ИНН <данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья

Копия верна

Судья Секретарь