Дело №2а-1262/2022

УИД:18RS0027-01-2022-001813-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2022 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Ёлкиной В.А.,

при ведении протокола помощником судьи Ложкиной М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 Алёне ***3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 881 руб. и пени в размере 0,44 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 11658 руб., и пени в размере 41,40 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 749 руб. и пени в размере 2,06 руб., на общую сумму 13331,90 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к административному ответчику, мотивируя требования тем, что физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, представленным органами Росреестра России, ФИО1 в период с 2014 по 2020 год являлась собственником следующего недвижимого имущества: 1/2 доли жилого дома, с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***; 1/2 доли иных строений по адресу: *** ***; 1/3 доли квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***; жилого дома, с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ***; квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: *** комнаты, с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ, должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется в соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ, исходя из их кадастровой стоимости, либо исходя из их инвентаризационной стоимости, в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск» на 2016 - 2020 г.г. утверждены Решением Городской думы г. Ижевска «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск»» № 658 от 20.11.2014 года (с последующими изменениями).

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Увинский район» Удмуртской Республики на 2020 год утверждены Решением Совета депутатов МО "Увинское" *** от *** N 119 (с последующими изменениями) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Увинское".

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016-2020 год:

2016 год- жилой дом по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94644466, кадастровая стоимость 3074052, доля в праве-1/2, налоговая ставка- 0,10, количество месяцев владения- 12, коэффициент к налоговому периоду- 1, сумма исчисленного налога- 1537,00 руб.

2016 год -квартира по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94701000, кадастровая стоимость 1808805, доля в праве- 1/3, налоговая ставка- 0,10, количество месяцев владения- 6/12, коэффициент к налоговому периоду- 0,4, сумма исчисленного налога- 121,00 руб.

2016 год-иные строения, помещения и сооружения по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94644466, кадастровая стоимость- 363384, доля в праве- ?, налоговая ставка- 0,50, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 1, сумма исчисленного налога 908 руб.

2014 год –жилой дом по адресу: *** кадастровый ***, ОКТМО 94701000, инвентаризационная стоимость- 169355, доля в праве- 1, налоговая ставка- 0,15, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0, сумма исчисленного налога- 254,00 руб.

Квартира по адресу: *** кадастровый ***, ОКТМО 94701000:

за 2014 год инвентаризационная стоимость- 140702, доля в праве- 1, налоговая ставка- 0,15, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 0, сумма исчисленного налога 211,00 руб.;

за 2015 год кадастровая стоимость- 35186, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 1, сумма исчисленного налога 35,00 руб.;

за 2016 год кадастровая стоимость- 35186, доля в праве- 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения- 1/12, коэффициент к налоговому периоду 1, сумма исчисленного налога 3,00 руб.

Комната по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94701000:

за 2014 год инвентаризационная стоимость- 112830, доля в праве- 1, налоговая ставка- 0,15, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 0, сумма исчисленного налога 169,00 руб.;

за 2015 год кадастровая стоимость- 258032, доля в праве- 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 0,2, сумма исчисленного налога- 187,00 руб.;

за 2016 год кадастровая стоимость- 258032, доля в праве- 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 0,4, сумма исчисленного налога- 205 руб.

Итого сумма налога по ОКТМО 94701000 с учетом переплаты в размере 802,00 руб. составила 383,00 руб.

Итого сумма налога по ОКТМО 94644466 с учетом переплаты в размере 0,00 руб. составила 2445,00 руб.

Расчет налога на имущество за 2017 год:

- жилой дом по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94644466, кадастровая стоимость 3074052, доля в праве- ?, налоговая ставка- 0,10, количество месяцев владения -12, коэффициент к налоговому периоду- 1, сумма исчисленного налога- 1537,00 руб.

-квартира по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94701000, кадастровая стоимость- 1808805, доля в праве- 1/3, налоговая ставка- 0,10, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 0,6, сумма исчисленного налога- 265,00 руб.

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94644466, кадастровая стоимость 363384, доля в праве 1/2, налоговая ставка- 0,50, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 1, сумма исчисленного налога- 908,00 руб.

- комната по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94701000, кадастровая стоимость- 123151, доля в праве- 1, налоговая ставка- 0,10, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 0, сумма исчисленного налога- 123,00 руб.

Итого сумма налога по ОКТМО 94701000 с учетом переплаты в размере 0,00 руб. составила 388,00 руб.

Итого сумма налога по ОКТМО 94644466 с учетом переплаты в размере 0,00 руб. составила 2445,00 руб.

Расчёт налога на имущество за 2018 год:

- жилой дом по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94644466, кадастровая стоимость 3074052, доля в праве ?, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 12, коэффициент к налоговому периоду 0, сумма исчисленного налога 1537,00 руб.

-квартира по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94701000, кадастровая стоимость 1808805, доля в праве 1/3, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения- 11/12, коэффициент к налоговому периоду- 0, и доля в праве 9/20, количество месяцев владения 1/12, сумма исчисленного налога составила 300,00 руб.

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94644466, кадастровая стоимость 363384, доля в праве ?, налоговая ставка 0,50, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1, сумма исчисленного налога 908,00 руб.

- комната по адресу: *** кадастровый ***, ОКТМО 94701000, кадастровая стоимость 123151, доля в праве- 1, налоговая ставка- 0,10, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 0, сумма исчисленного налога- 123,00 руб.

Итого сумма налога по ОКТМО 94701000 с учетом переплаты в размере 0,00 руб. составила 423,00 руб.

Итого сумма налога по ОКТМО 94644466 с учетом переплаты в размере 0,00 руб. составила 2445,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

- жилой дом по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94644466, кадастровая стоимость 3074052, доля в праве ?, налоговая ставка- 0,10, количество месяцев владения- 12, коэффициент к налоговому периоду-0, сумма исчисленного налога- 1537,00 руб.

-квартира по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94701000, кадастровая стоимость 2123004, доля в праве- 9/20, налоговая ставка- 0,11, количество месяцев владения- 11/12, коэффициент к налоговому периоду- 0, и доля в праве- 9/20, количество месяцев владения- 1/12, сумма исчисленного налога составила 36,00 руб.

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94644466, кадастровая стоимость 363384, доля в праве- ?, налоговая ставка- 0,50, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 1, сумма исчисленного налога- 908,00 руб.

- комната по адресу: *** кадастровый ***, ОКТМО 94701000, кадастровая стоимость 123151, доля в праве- 1, налоговая ставка- 0,11, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 0, сумма исчисленного налога- 135,00 руб.

Итого сумма налога по ОКТМО 94701000 с учетом переплаты в размере 0,00 руб. составила 171,00 руб.

Итого сумма налога по ОКТМО 94644466 с учетом переплаты в размере 0,00 руб. составила 2445,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год:

- жилой дом по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94644466, кадастровая стоимость 5925855, доля в праве ?, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0, сумма исчисленного налога 1691,00 руб.

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94644466, кадастровая стоимость 1671537, доля в праве ?, налоговая ставка 2,00, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0, сумма исчисленного налога 16715,00 руб.

- комната по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94701000, кадастровая стоимость- 123151, доля в праве- 1, налоговая ставка- 0,12, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент к налоговому периоду- 0, сумма исчисленного налога- 148,00 руб.

- комнаты по адресу: ***, кадастровый ***, ОКТМО 94701000, кадастровая стоимость 146139, доля в праве 1, налоговая ставка 0,12, количество месяцев владения 2/12, коэффициент к налоговому периоду 0, сумма исчисленного налога 11,00 руб.

Итого сумма налога по ОКТМО 94701000 с учетом переплаты в размере 0,00 руб. составила 159,00 руб.

Итого сумма налога по ОКТМО 94644466 с учетом переплаты в размере 0,00 руб. составила 18406,00 руб.

В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 383,00 руб. по ОКТМО 94701000, в размере 2445,00 руб. по ОКТМО 94644466 подлежала уплате в бюджет не позднее 01.12.2017 г. В адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление №56587422 от 20.09.2017 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 выставлено требование №17062 от 30.11.2018 г. со сроком исполнения до 10.01.2019 года. Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 121,00 руб. по объекту налогообложения- квартира по адресу: г. Ижевск, пр-кт Конструктора Калашникова М.Т., 3- 64, а также сумма пени в размере 10,91 руб., в бюджет на дату составления административного искового заявления ФИО1 не уплачена.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 388, 00 руб. по ОКТМО 94701000, в размере 2445,00 руб. по ОКТМО 94644466 подлежала уплате в бюджет не позднее 03.12.2018 г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №41628432 от 06.09.2018 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 выставлено требование №37593 от 01.07.2019 г., со сроком исполнения до 03.09.2019 г. Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 265,00 руб. по объекту налогообложения- квартира по адресу:г. Ижевск, пр-кт Конструктора Калашникова М.Т., 3- 64, а также сумма пени в размере 14,25 руб. в бюджет на дату составления административного искового заявления ФИО1 не уплачена.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 423, 00 руб. по ОКТМО 94701000, в размере 2445,00 руб. по ОКТМО 94644466 подлежала уплате в бюджет не позднее 02.12.2019г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 18518753 от 04.07.2019г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 выставлено требование № 41507 от 03.07.2020 года со сроком исполнения 04.08.2020 года. Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 300,00 руб. по объекту налогообложения- квартира по адресу: г. Ижевск, пр-кт Конструктора Калашникова М.Т., 3- 64, а также сумма пени в размере 12,54 руб. в бюджет на дату составления административного искового заявления ФИО1 не уплачена.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 171, 00 руб. по ОКТМО 94701000, в размере 2445,00 руб. по ОКТМО 94644466 подлежала уплате в бюджет не позднее 01.12.2020г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 30245487 от 03.08.2020 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 выставлено требование №72955 от 21.12.2020 года со сроком исполнения 22.01.2021 года; №3472 от 31.03.2021 г. со сроком исполнения 05.05.2021 года. Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 36,00 руб. по ОКТМО 947001000, и в размере 2445,00 руб. по ОКТМО 94644466, а также сумма пени в размере 0,10 руб., 41,40 руб. в бюджет на дату составления административного искового заявления ФИО1 не уплачена.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 159, 00 руб. по ОКТМО 94701000, в размере 18406,00 руб. по ОКТМО 94644466 подлежала уплате в бюджет не позднее 01.12.2020г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 27458493 от 01.09.2021г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 выставлено требование №23465 от 13.12.2021 года со сроком исполнения 14.01.2022 года. Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 159,00 руб. по ОКТМО 947001000, и в размере 9213,00 руб. по ОКТМО 94644466, а также сумма пени в размере 0,44 руб. в бюджет на дату составления административного искового заявления ФИО1 не уплачена.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составляет: по ОКТМО 94701000 в размере 881 руб.; по ОКТМО 94544000 в размере 11658 руб.

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 02.12.2017 по 29.11.2018 в размере 10,91 руб. по ОКТМО 94701000 (требование №17062 от 30.11.2018 г.); с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 14,25 руб. по ОКТМО 94701000 (требование №37593 от 01.07.2019 г.); 03.12.2019 по 02.07.2020 в размере 12,54 руб. по ОКТМО 94701000 (требование № 41507 от 03.07.2020 г.); с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 0,10 руб. по ОКТМО 94701000 (требование №72955 от 21.12.2020 г.); с 02.12.2019 по 30.03.2021 в размере 41,40 руб. по ОКТМО 94544000 (требование №3472 от 31.03.2021г.); с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,44 руб. по ОКТМО 94701000 (требование №23465 от 13.12.2021 г.) На дату составления административного искового заявления сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,44 руб. по ОКТМО 94701000, в размере 41,40 руб. по ОКТМО 94544000 административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представленным органами Росреестра России ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата регистрации права 02.11.2011 г., дата отчуждения отсутствует.

Налоговый период по земельному налогу календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). В силу ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования город Ижевск Удмуртской Республики утверждены решением городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 г. №24 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Ижевск" (ред. от 21.11.2019 г.).

Расчет суммы земельного налога за 2020 год: земельный участок с кадастровым номером *** расположенный по адресу: ***, ОКТМО 94701000, налоговая база 249695, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году 12, сумма исчисленного налога- 749,00 руб.

В соответствии с п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сумма земельного налога за 2020 год в размере 749,00 руб. (ОКТМО 94701000) подлежала уплате в бюджет в срок до ***. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 27458493 от 01.09.2021г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 выставлено требование №23465 от 13.12.2021 года со сроком исполнения 14.01.2022 года.

Указанные суммы земельного налога и пени административным ответчиком в бюджет на дату составления административного искового заявления не уплачены.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2020 г. в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 2,06 руб., ОКТМО 94701000 (требование №23465 от 13.12.2021г.).

На дату составления административного искового заявления сумма пени по земельному налогу в общем размере 2,06 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

На основании п.2 ст.52 НК РФ, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, сумма исчисленного налога, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени №25455 от 13.12.2021г. с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срок её уплаты в добровольном порядке до 14.01.2022 года.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик задолженность в полном размере не уплатил. Выявленная налоговым органом задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ОКТМО 94701000: налог в размере 881 руб., пеня в размере 0,44 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 94544000: налог в размере 11658 руб., пеня в размере 41,4 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 94701000: налог в размере 749,00 руб., пеня в размере 2,06 руб. взыскивалась с ФИО1 в приказном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Увинского района, Шутовой Е.В. от 17.06.2022 г. судебный приказ №2а-880/2022, вынесенный 16.05.2022 г., отменен по причине поступления возражений от должника относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН *** недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 94701000, в размере в размере 881,00 руб. и пени в размере 0,44 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 94544000, в размере 11658 руб. и пени в размере 41,4 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 94701000, в размере 749,00 руб. и пени в размере 2,06 руб., на общую сумму 13331,90 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещённый надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, почтовое отправление получено ответчиком 04.10.2022 года.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст. 406 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск» на 2016 - 2020 г.г. утверждены Решением Городской думы г. Ижевска «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск» № 658 от 20.11.2014 года (с последующими изменениями).

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Увинский район» Удмуртской Республики на 2016- 2020 годы утверждены Решением Совета депутатов МО "Увинское" Увинского района от 24.11.2014 N 119 (с последующими изменениями) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Увинское".

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Непосредственно уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии со ст.ст. 388, 389, 400, 401 НК РФ являлась плательщиком налога на имущество как собственник следующего имущества: 1/2 доли жилого дома по адресу: ***, кадастровый ***; 1/3 доли квартиры по адресу: *** 1/2 доли иных строений, помещений и сооружений по адресу: ***, кадастровый ***; комнаты по адресу: ***, кадастровый ***; жилого дома по адресу: ***, кадастровый ***; квартиры по адресу: ***, кадастровый ***; а также плательщиком земельного налога как собственник земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

В соответствии с требованиями НК РФ в адрес административного ответчика направлялись:

-налоговое уведомление №56587422 от 20.09.2017 г., содержащее расчёт земельного налога за 2016 г., который составил 749,00 руб., и расчёт налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г, который составил с учетом переплаты в размере 802,00 руб. по ОКТМО 94701000 -383,00 руб. и по ОКТМО 94644466 -2445,00 руб., всего на сумму 3577,00 руб., сроком уплаты- не позднее 01.12.2017 года;

-налоговое уведомление №41628432 от 06.09.2018 г., содержащее расчёт земельного налога за 2017 г., который составил 749,00 руб., и расчёт налога на имущество физических лиц за 2017г., который составил по ОКТМО 94644466-2445,00 руб., по ОКТМО 94701000-388,00 руб., всего на сумму 3582,00 руб., сроком уплаты- не позднее 03.12.2018 года; -налоговое уведомление №18518753 от 04.07.2019 г., содержащее расчёт земельного налога за 2018 г., который составил 749,00 руб., и расчёт налога на имущество физических лиц за 2018 г., который составил по ОКТМО 94644466-2445,00 руб., по ОКТМО 94701000-423,00 руб., всего на сумму 3617,00 руб., сроком уплаты- не позднее 02.12.2019 года;

-налоговое уведомление №30245487 от 03.08.2020 г., содержащее расчёт земельного налога за 2019 г., который составил 749,00 руб., и расчёт налога на имущество физических лиц за 2019 г., который составил по ОКТМО 94644466-2445,00 руб., по ОКТМО 94701000-171,00 руб., всего на сумму 3365,00 руб., сроком уплаты- не позднее 01.12.2020 года ;

-налоговое уведомление №27458493 от 01.09.2021 г., содержащее расчёт земельного налога за 2020 г., который составил 749,00 руб., и расчёт налога на имущество физических лиц за 2020 г., который составил по ОКТМО 94644466-18406,00 руб., по ОКТМО 94701000-159,00 руб., всего на сумму 19349,00 руб., сроком уплаты- не позднее 01.12.2021 года.

Указанные уведомления направлены налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика 09.09.2018, 12.08.2019, 17.09.2020, 25.09.2021, факт направления уведомления в 2017 году истцом не представлен, поскольку согласно акта о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению от 15.06.2022года № 1, уничтожены документы за 2016,2017год.

В указанные в налоговых уведомлениях и установленные законом сроки административный ответчик добровольно уплату налогов в полном объеме не произвёл.

В связи с неполной уплатой административным ответчиком указанных в уведомлениях сумм налога, налоговый орган направлял в его адрес Требования:

-№ 17062 от 30.11.2018 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты до 01.12.2017 г. в размере 121,00 руб. и пени 10,91 руб., установлен срок оплаты до 10.01.2019г.;

-№ 37593 от 01.07.2019г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты до 03.12.2018г. в размере 265,00 руб. и пени 14,25 руб., установлен срок оплаты до 03.09.2019г. ;

-№ 41507 от 03.07.2020г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты до 02.12.2019 г. в размере 300,00 руб. и пени 12,54 руб., установлен срок оплаты до 04.09.2020 г.;

-№ 72955 от 21.12.2020г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты до 01.12.2020 г. в размере 36,00 руб. и пени 0,10 руб., установлен срок оплаты до 22.01.2021г. ;

-№ 23465 от 13.12.2021г. об уплате недоимок со сроком уплаты до 01.12.2021: по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 159,00 руб. и пени 0,44 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 9213,00 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 749,00 руб. и пени 2,06 руб., установлен срок оплаты до 14.01.2022 г.

Указанные требования направлены налогоплательщику через личный кабинет 01.12.2018, 04.07.2019, 08.07.2020, 23.12.2020, 31.03.2021,16.12.2021.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с частью 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).

Таким образом, направление налогового уведомления (требования) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления.

В материалах дела имеются налоговые уведомления и требования, направленные ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать административного ответчика получившим данные уведомления и требования. До настоящего времени в добровольном порядке задолженность и начисленные пени не погашены.

Так, в соответствии с п.3 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года 3000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (данное положение распространяется на правоотношения, возникшие на день формирования самого раннего требования № 17062 по состоянию на 30.11.2018г., предоставлен срок для уплаты недоимки до 10.01.2019г.), крайний срок обращения в суд до 10.07.2022 года (3 года плюс шесть месяцев).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей ( п.2 ч.2 ст.48 НК РФ). Данные правоотношения возникли после выставления административным истцом требования № 23465 от 13.12.2021 года на сумму недоимки и пени в размере 10123,50руб., предоставлен срок для оплаты 14.01.2022 года, предельным сроком для обращения налогового органа в суд являлась дата 14 июля 2022 года.

Таким образом, административным истцом не пропущен предоставленный законодательством срок для обращения налогового органа в суд по всем требованиям, направленным административному истцу.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в мае 2022 года. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени вынесен мировым судьей 16 мая 2022 года № 2а-880/2022 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 13391,90 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец представил суду копию определения мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики от 17.06.2022г. об отмене судебного приказа от 16.05.2022г. (производство 2а-880/2022) о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в размере 13331,90 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным иском истцом соблюдён, материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с ФИО1 неуплаченной суммы недоимки по налогу на имущество и пени, недоимки по земельному налогу и пени в принудительном порядке.

Поскольку Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике исполнила возложенные на налоговый орган обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить налоги и пени, соответственно, с ФИО1, не исполнившей свою обязанность по уплате, указанные платежи подлежат взысканию в судебном порядке.

Административным истцом суду представлены сведения о состоянии счетов ФИО1, согласно которым видны начисленные ей налоги, сроки их уплаты, начисленные пени, сведения о наличии имеющейся задолженности по уплате недоимки и пени.

Административный ответчик не представил суду возражений по заявленным требованиям и расчёт пени не оспорил.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, государственная пошлина с учётом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 13331,90 руб.- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ***, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: *** (паспорт *** выдан *** ***), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Удмуртской Республике, ИНН *** (счет № 03100643000000011300, БИК 019401100, Отделение НБ-Удмуртская Республика Банка России// УФК по Удмуртской Республике г. Ижевск):

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 94701000: в размере 881,00 руб. (КБК 1821061020041000110) и пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,44 руб. (КБК182106010200421000110);

-недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов по ОКТМО 94544000: в размере 11658,00 руб. (КБК 18210601020141000110) и пени за период с 02.12.2019 по 30.03.2021 в размере 41,40 руб. (КБК18210601020142100110);

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 94701000, в размере 749,00 руб. (КБК 18210606042041000110), и пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 2,06 руб. (КБК 18210606042042100110), всего на сумму 13331,90 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» госпошлину в размере 533,28 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд.

В окончательной форме решение принято 11.11.2022 года.

Судья- В.А.Ёлкина