УИД 66RS0006-01-2022-004318-17
Дело № 2а-4198/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 октября 2022 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:
транспортному налогу за 2019 год в размере 4565 рублей, пени в размере 51 рубль 74 копейки;
земельному налогу за 2017 год в размере 1838 рублей, пени в размере 27 рублей 34 копейки;
земельному налогу за 2018 год в размере 760 рублей, пени в размере 11 рублей 16 копеек;
пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2014 год в размере 1464 рубля 52 копейки, за 2015 год в размере 895 рублей 66 копеек, за 2016 год в размере 1464 рубля 52 копейки, за 2017 год в размере 915 рублей 87 копеек, за 2019 год в размере 192 рубля 95 копеек;
пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2015 год в размере 1143 рубля 45 копеек, за 2016 год в размере 836 рублей 68 копеек, за 2017 год в размере 353 рубля 65 копеек, за 2018 год в размере 77 рублей 85 копеек, за 2019 год в размере 32 копейки и 49 рублей 47 копеек;
пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 19 рублей 18 копеек, 115 рублей 83 копейки.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2014-2019 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена. В связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.
В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд в части взыскания налога и пени за периоды с 2014 года по 2017 годы, при этом ранее решением суда по делу № 2а-2661/2019 отказано во взыскании с нее транспортного налога за 2014-2016 годы. Кроме того, указала, что признает готова оплатить задолженность и пени по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2018 год.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, заказной почтой, врученной адресатам (л.д. 55-56).
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
Решением Думы муниципального образования «Верхняя Пышма» от 17 ноября 2005 года № 17/2 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Верхняя Пышма», действующим в период спорных правоотношений, были установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории городского округа Верхняя Пышма.
В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 20 апреля 2013 года является собственником транспортного средства (гидроманипулятор) МАН ТGM, 2011 года выпуска, государственный регистрационный номер < № > с мощностью двигателя 239 л/с (л.д. 60).
Кроме того, ФИО1 с 30 марта 2012 года является собственником земельного участка с кадастровым номером: < № >, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес >, кадастровая стоимость которого с 01 января 2017 года по 01 января 2020 года составляла 770827 рублей 68 копеек (л.д. 51-53).
Также ФИО1 в период с 28 апреля 2009 года по 21 сентября 2017 года являлась собственником земельного участка с кадастровым номером: < № >, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес >, кадастровая стоимость которого с 01 января 2017 года по 01 января 2020 года составляла 478 931 рубль 25 копеек (л.д. 51, 54).
Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанных объектов налогообложения был исчислен транспортный налог за 2019 год, земельный налог за 2017-2018 годы, направлены налоговые уведомления:
от 04 июля 2018 года < № > об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1078 рублей, в размере 1879 рублей (л.д. 13-14);
от 03 июля 2019 года < № > об уплате земельного налога за 2018 год в размере 760 рублей (л.д. 15-16);
от 03 августа 2020 года < № > об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4565 рублей (л.д. 17-18).
Недоимка по земельному налогу за 2017 год уменьшена с учетом налогового вычета (льготы) в отношении земельного участка в п. Санаторный, за который недоимка за 2017 год составила 760 рублей.
В связи с тем, что ФИО1 указанные налоги уплачены не были, налоговым органом административному ответчику заказным письмом и через личный кабинет направлены требования:
от 31 января 2019 года < № > об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 1838 рублей, пени на эту недоимку за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 27 рублей 34 копейки, установлен срок для добровольного исполнения до 19 марта 2019 года (л.д. 19-21);
от 11 февраля 2020 года < № > об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 760 рублей, пени на данную недоимку за период с 03 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 11 рублей 16 копеек, установлен срок для добровольного исполнения до 27 марта 2020 года (л.д. 22-24);
от 20 февраля 2021 года < № > об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4565 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 19 февраля 2021 года в размере 51 рубль 74 копейки, установлен срок для добровольного исполнения до 15 апреля 2021 года (л.д. 25-26, 36).
Кроме того, ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, через личный кабинет направлено требование от 11 октября 2021 года < № > об уплате пени: по транспортному налогу в размере 4933 рубля 54 копейки, по налогу на имущество в размере 19 рублей 18 копеек, 115 рублей 83 копейки, по земельному налогу в размере 1143 рубля 77 копеек, 1 268 рублей 18 копеек, 49 рублей 47 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования до 12 ноября 2021 года (л.д. 27-36).
Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 21 января 2022 года к мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 22 февраля 2022 года судебный приказ от 21 января 2022 года по делу № 2а-198/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени в вышеуказанном размере отменен.
Проверяя расчет транспортного налога за 2019 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, в частности налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя указанного транспортного средства; применена налоговая ставка в размере 19.10, установленная в зависимости от мощности двигателя вышеназванным Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ.
Налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельных участков, применена ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, в соответствии с указанным выше решением Думы муниципального образования «Верхняя Пышма» от 17 ноября 2005 года № 17/2.
Приведенный налоговым органом расчет транспортного налога и земельного налога в административном иске и в налоговом уведомлении, а также расчет пени по этим налогам являются арифметически верными, соответствует действующему законодательству.
Срок для обращения в суд налоговым органом соблюден.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10000 рублей при направлении требования от 11 октября 2021 года < № >, в котором срок для исполнения установлен до 12 ноября 2021 года, в связи с чем налоговый орган с соблюдением шестимесячного срока обратился к мировому судье - 21 января 2022 года, а после отмены судебного приказа определением от 22 февраля 2022 года также с соблюдением установленного законом срока обратился с настоящим административным иском (19 августа 2022 года).
Таким образом, требования административного иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4565 рублей, пени в размере 51 рубль 74 копейки; земельному налогу за 2017 год в размере 1838 рублей, пени в размере 27 рублей 34 копейки; земельному налогу за 2018 год в размере 760 рублей, пени в размере 11 рублей 16 копеек являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Разрешая заявленные требования в оставшейся части о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2017, 2019 годы, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2019 годы, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.
Налоговым органом ФИО1 начислены пени:
за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 20 февраля 2021 года по 10 октября 2021 года в размере 192 рубля 95 копеек (л.д. 32);
за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 10 октября 2021 года в размере 353 рубля 65 копеек (л.д. 34);
за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 11 февраля 2020 года по 10 октября 2021 года в размере 77 рублей 85 копеек (л.д. 34 оборот - 35);
за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 04 декабря 2020 года в размере 32 копейки (л.д. 35).
Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2017-2018 годы взыскана с ФИО1, начисление вышеуказанных пени на эту недоимку является обоснованным.
При этом, земельный налог за 2019 год в размере 760 рублей уплачен административным ответчиком 04 декабря 2020 года, при установленном законом сроке уплаты до 01 декабря 2020 года, поэтому начисление пени на эту недоимку за период с 02 декабря 2020 года по 04 декабря 2020 года в размере 32 копейки является обоснованным (л.д. 35).
Приведенный расчет вышеуказанных сумм пени судом проверен, является верным, соответствует требованиям действующего законодательства.
Таким образом, требования административного иска в части взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 192 рубля 95 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 годы в размере 431 рубль 82 копейки (353, 65+77,85+0,32) подлежат удовлетворению.
Разрешая заявленные требования в оставшейся части о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2017 годы, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2016 годы, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, суд приходит к следующим выводам.
В указанной части пени не обоснованы, надлежащих доказательств взыскания (оплаты) недоимки, на которую начислены указанные пени не представлено.
Вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 23 июля 2019 года по делу № 2а-2661/2019 отказано в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы, пени (л.д. 66-69).
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 годы не имеется, поскольку утрачена возможность принудительного взыскания названной недоимки, решением во взыскании которой отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд, пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, погашение которой истечением срока свидетельствует об утрате оснований к начислению пени
Административным истцом не обоснованы также начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, по земельному налогу за 2015-2016 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, не представлено доказательств принятых мер принудительного взыскания этой недоимки.
На основании изложенного административные исковые требования налоговой инспекции в части взыскания с ФИО1 недоимки по пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2014 год в размере 1464 рубля 52 копейки, за 2015 год в размере 895 рублей 66 копеек, за 2016 год в размере 1464 рубля 52 копейки, за 2017 год в размере 915 рублей 87 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2015 год в размере 1143 рубля 45 копеек, за 2016 год в размере 836 рублей 68 копеек, за 2019 год в размере 49 рублей 47 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 19 рублей 18 копеек, 115 рублей 83 копейки удовлетворению не подлежат.
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налоговых уведомлений, требований, размер налога правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4565 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 244 рубля 69 копеек (51,74+192,95); по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 2598 рублей (1838+760), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 годы в размере 470 рублей 32 копейки (27,34+11,16+431,82).
Таким образом, требования административного иска подлежат удовлетворению частично.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части заявленных требований, - в размере 400 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, проживающей по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 7878 рублей 01 копейка, из которых: недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4565 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 244 рубля 69 копеек; недоимку по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 2598 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 годы в размере 470 рублей 32 копейки.
В удовлетворении остальной части требований административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.
Судья (подпись) Л.Ю. Курищева