Решение по делу № 2А-11376/2024 от 10.10.2025 | Невский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело №а-2378/2025

УИД 78RS0№-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 сентября 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании незаконным решения и по встречным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС № по Санкт-Петербургу и просит признать недействительным решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, отнести на ответчика судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. (том 1 л.д. 4).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что принудительное взыскание задолженности с физического лица может быть осуществлено исключительно через суд, поэтому принятие решения со ссылкой на ст. 46 НК РФ незаконно.

Окончательно уточнив исковые требования, административный истец просит признать безнадежной ко взысканию недоимки, числящуюся в ЕНС по следующим платежам: транспортный налог за период с 2016 года по 2021 год – 41750 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год – 4590, за 2018 год – 5840, за 2019 год – 6884, за 2020 год – 8426, за 2021 год – 8426, налог на доходы физических лиц за 2016 год – 31200 руб., земельный налог за 2018 год – 1162 руб., за 2021 год – 1162 руб., страховые взнося на ОПС за 2017 год – 23400 руб., за 2018 год – 26545 руб., за 2019 год – 29354 руб., за 2020 год – 32448 руб., 2021 год – 32448 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 239 руб., за 2017 год – 563 руб., за 2018 год – 620 руб., за 2020 год – 750 руб., за 2021 год – 825 руб., за 2022 год – 907 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 8350 руб., по земельному налогу за 2022 год, пени в размере 81940,18 руб. и 9695,18 руб., обязать МИФНС № по Санкт-Петербургу списать указанную безнадежную ко взысканию задолженность из ЕНС налогоплательщика, признать недействительным решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, отнести на ответчика судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. и 3000 руб. (том 2 л.д. 151-156, 189-200, 234-236, том 3 л.д. 1-6).

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 907 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 8350 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1162 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842 руб., а также пени в размере 9695,18 руб. (том 1 л.д. 64-72).

Административное исковое заявление принято к производству суда под №а-3167/2025.

Кроме того, межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 825 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1162 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021-2022 годы в размере 17192 руб., а также пени в размере 81940,18 руб. (том 1 л.д. 164-172).

Административное исковое заявление принято к производству суда под №а-4877/2025.

Кроме того, межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с ответчика пени в размере 21535,43 руб. (том 2 л.д. 5-12).

Административное исковое заявление принято к производству суда под №а-6296/2025.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 указал, что имеет в собственности автомобили, объекты недвижимости, зарегистрирован в качестве адвоката, однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Определениями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административные дела были объединены в одно производство под номером 2а-2378/2025 (том 1 л.д. 52-53, том 2 л.д. 161-162).

Административный истец – ФИО1 в суд явился, на удовлетворении своего искового заявления настаивал, в удовлетворении исковых заявлений налогового органа просил отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд с иском.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу в суд явился, на удовлетворении исковых заявлений налогового органа настаивал, в удовлетворении искового заявления ФИО1 просил отказать.

Из письменных возражений ФИО1 на заявленные требования о взыскании недоимок следует, что налоговым органом пропущены сроки на обращение в суд с заявленными требованиями (том 1 л.д. 122-125, том 2 л.д. 248-249).

Суд, учитывая пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно положению ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных специальными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

ФИО1 с административным иском о признании незаконным решения от ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, с учетом отсутствия у ФИО1 точного расчета суммы задолженности и пени, суд полагает, что правовых оснований считать, что административный истец пропустил указанный срок обращения в суд, не имеется.

Исходя из положений пункта 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ, действия и решения могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия действий (бездействия) закону и нарушения таким решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Согласно пункту 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, предусмотренных в пунктах 3 и 4 части 9 настоящей статьи - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Как установлено судом и следует из объяснений сторон и материалов дела в собственности ФИО1 в исковой период были зарегистрированы автомобили: Хундай MATRIX 1.6 GL MT, государственный регистрационный номер №, Мицубиси OUTLENDER, государственный регистрационный номер №, земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> жилой дом, расположенный на данном участке и квартира по адресу: <адрес>, кроме того, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката (л.д. 64-66, 86-87, том 2 л.д. 22).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов за период с 2017 года по 2022 год) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов за период с 2017 года по 2022 год) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов за период с 2017 года по 2022 год) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Размер страховых вносов в 2017 году был установлен на ОПС – 23400 руб., на ОМС – 4590 руб.

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов за период с 2018 года по 2022 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Недоимка по уплате страховых взносов за 2017 год сформировалась ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, для налогов за период с 2015 года по 2022 год.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В 2017 году ФИО1 был начислен транспортный налог на сумму 8350 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 563 руб., земельный налог на сумму 1162 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 179-180).

В 2018 году ФИО1 был начислен транспортный налог на сумму 8350 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 620 руб., земельный налог на сумму 1162 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 182-183).

В 2021 году ФИО1 был начислен транспортный налог на сумму 8350 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 825 руб., земельный налог на сумму 1162 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520376823974 (том 1 л.д. 185-187).

В 2022 году ФИО1 был начислен транспортный налог на сумму 8350 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 907 руб., земельный налог на сумму 1162 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520488944789 (том 1 л.д. 79-81).

Недоимка по уплате имущественных налогов за 2015 год сформировалась ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год сформировалась ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №86-ФЗ) налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Недоимка по уплате НДФЛ за 2016 год сформировалась ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Для налогов, взносов со сроком исполнения в период с 2015 года по 2019 год, применяются положения ст. 70 НК РФ в указанной ниже редакции Федеральных законов.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ) правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

С учетом указанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2015 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате недоимки по НДФЛ за 2016 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2020-2022 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2020 год – должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

С учетом, что отрицательное сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму более 10000 руб., требование об уплате задолженности должно было быть сформировано и направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате недоимки на общую сумму 249639,94 руб., пени в размере 66477,54 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80102484748914 (л.д. 82-85, 188-191, том 2 л.д. 18-21).

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки формирования требования об уплате налогов, страховых взносов за 2021-2022 годы нарушены не были.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 332352,41 руб. (том 1 л.д. 88), которое направлено ответчику почтовым отправлением 24.11.20923 со ШПИ 80103390892203 (том 1 л.д. 89-90, 193-195, том 2 л.д. 23-27).

Как следует из административных исковых заявлений, пояснений представителя МИФНС № по Санкт-Петербургу в связи с наличием задолженности начислены пени (том 1 л.д. 69-70, 91-108, 168-169, 196-216, том 2 л.д. 9, 208-231, 237-243).

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2021 год, на транспортный налог за период с 2015 года по 2021 год, на земельный налог за период с 2015 года по 2021 год, на страховые взносы по ОПС и ОМС за период с 2018 года по 2021 год, на НДФЛ за 2016, 2018 годы.

Также пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом отрицательное сальдо ЕНС состоит из следующей задолженности:

По транспортному налогу за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2020 год, 2021 год, страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2016 год, земельного налога за 2018 год, 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год.

Для взыскания с ФИО1 задолженности налоговым органом предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-274/2017-135 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка за 2015 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 50).

Судебным приказом №а-353/2019-135 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка за 2017 год по земельному налогу и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 51).

Судебным приказом №а-237/2020-135 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка за 2016 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 52).

Судебным приказом №а-711/2022-135 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка за 2018-2019 годы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на ОПС и ОМС и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 60-).

На основании судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (том 2 л.д. 47).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-4159/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы недоимка по земельному налогу за 2019 год и пени, а также пени, начисленные на транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год, в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год было отказано в связи с истечением срока их взыскания, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 144-156, том 2 л.д. 34-40).

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ имелись судебные акты о взыскании с ответчика за 2015 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени (судебный приказ №а-274/2017-135 от ДД.ММ.ГГГГ), недоимки за 2017 год по земельному налогу и пени (судебный приказ №а-353/2019-135 от ДД.ММ.ГГГГ), недоимки за 2016 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени (судебный приказ №а-237/2020-135 от ДД.ММ.ГГГГ), недоимка за 2018-2019 годы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на ОПС и ОМС и пени (судебный приказ №а-711/2022-135 от ДД.ММ.ГГГГ), которые к моменту введения ЕНС вступили в законную силу, то включение в отрицательное сальдо ЕНС данных недоимок, в отношении которых уже имеются вступившие в законную силу судебные акты, суд полагает неправомерным.

Поскольку в настоящее время трёхлетний срок для предъявления к исполнению судебных приказов №а-274/2017-135 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-353/2019-135 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-237/2020-135 от ДД.ММ.ГГГГ, установленный ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» истёк, начисление пени на задолженность за 2015 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, на задолженность за 2017 год по земельному налогу, на задолженность за 2016 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц с истёкшим сроком взыскания, суд полагает неправомерным.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год подлежала исключению из отрицательного сальдо ЕНС после вступления решения суда №а-4159/2022 от ДД.ММ.ГГГГ в законную силу, то есть после ДД.ММ.ГГГГ, соответственно начисление пени на данную недоимку суд также полагает неправомерным.

Требования о взыскании пени, начисленных на земельный налог за 2019 год за период, указанный в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат в связи с отсутствием расчета пени, заявленных ко взысканию с учетом периодов пени, взысканных решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-4159/2022 от ДД.ММ.ГГГГ и отсутствием возможности произвести расчет пени самостоятельно.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с нарушением установленного срока. Судебные приказы были выданы: №а-54/2024-135 ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 173), №а-115/2025-135 ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 77), №а-923/2024-135 ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 17). С учетом того обстоятельства, что впервые по данному требованию о взыскании задолженности налоговый орган обратился в феврале 2024 года, заявление № о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, страховых взносов по ОПС и ОМС за 2020-2021 годы а также пени, было направлено мировому судье с нарушением шестимесячного срока, установленного налоговым законодательством.

С заявлениями №, № были направлены мировому судье с учетом положений п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ об обращении в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа №а-115/2024-135 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением шестимесячного срока, последний день которого приходился на ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа №а-54/2024-135 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа №а-923/2024-135 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Представителем административного истца не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд в порядке приказного производства, в порядке искового производства после отмены судебного приказа №а-115/2024-135, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 825 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1162 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021-2022 годы в размере 17192 руб., а также пени в размере 81940,18 руб., пропуск срока в порядке искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 907 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 8350 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1162 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842 руб., а также пени в размере 9695,18 руб.

Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 825 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1162 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021-2022 годы в размере 17192 руб., а также пени в размере 81940,18 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 907 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 8350 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1162 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842 руб., а также пени в размере 9695,18 руб., удовлетворению не подлежат.

Поскольку судом установлено, что налоговый орган пропустил сроки обращения в суд о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 825 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1162 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021-2022 годы в размере 17192 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 907 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 8350 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1162 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842 руб., пени как на данную задолженность, так и на иную задолженность указанную в исковых заявлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не подлежат взысканию, кроме того, не подлежат взысканию пени, начисленные на данные недоимки в исковых заявлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление ФИО1 в части требований о признании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере, по земельному налогу за 2021 год в размере, по страховым взносам на ОМС за 2021-2022 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год, безнадежной ко взысканию подлежит удовлетворению.

Также надлежит признать безнадежной ко взысканию недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, по НДФЛ за 2016 год, поскольку налоговым органом не представлено доказательств формирования и направления ответчику требований о взыскании данных недоимок в установленный ст. 70 НК РФ срок.

С учетом отсутствия доказательств формирования и направления требований о взыскании этих недоимок до ДД.ММ.ГГГГ, к моменту введения ЕНС, срок для их взыскания истёк.

С учетом изложенного выше, начисление пени, на недоимки по которым истёк срок взыскания недопустимо, требования МИФНС № по взыскании с ФИО1 пени удовлетворению не подлежат.

При рассмотрении требований ФИО1 о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 332352,41 руб. суд исходит из следующего.

Как следует из ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Как следует из текста обжалуемого решения оно принято на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в которое были включены недоимки с истёкшим сроком взыскания, а также пени, начисленные на недоимки с истёкшим сроком взыскания.

С учетом положений п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» о запрете включения в ЕНС недоимок с истёкшим сроком взыскания, данное решение не может быть признано законным, а требования ФИО1 о признании его незаконным подлежат удовлетворению.

По смыслу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Уплаченная ФИО1 за подачу настоящего иска в суд государственная пошлина в размере 3300,00 руб. (том 1 л.д. 6, том 3 л.д. 7), подлежит взысканию с ответчика в пользу административного истца.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании незаконным решения удовлетворить частично.

Признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Признать безнадёжной ко взысканию задолженность ФИО1 по следующим налогам и взносам:

Транспортный налог за 2022 год в размере 8350 руб.; страховые взносы на ОПС за: 2017 год в размере 23400 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за: 2017 год в размере 4590 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.; земельный налог за: 2018 год в размере 1162 руб., 2021 год в размере 1162 руб., 2022 год в размере 1162 руб.; налог на имущество физических лиц за: 2016 год в размере 239 руб., 2017 год в размере 563 руб., 2018 год в размере 620 руб., 2020 год в размере 750 руб., 2021 год в размере 825 руб., 2022 год в размере 907 руб.; НДФЛ за 2016 год в размере 20642,91 руб., а также пени, начисленные на данные недоимки.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления ФИО1 отказать.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3300 руб.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.