Дело № 2а-5910/2025

УИД № 24RS0048-01-2025-000659-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Красноярск

Судья Советского районного суда г. Красноярска Портных В.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (далее – МИФНС) № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 г. в размере 11 313 руб.

Требования мотивированы тем, что в спорный период административный ответчик являлся собственником транспортных средств, в отношении которых исчислен транспортный налог. При выставлении требования № 57226 от 23.07.2023, задолженность по транспортному налогу за 2021 г. не была в него включена, т.к. в счет уплаты данной задолженности 19.02.2023 зачтены суммы поступивших уплат налогоплательщиком по налогам за 2020 г. Решением Советского районного суда г. Красноярска от 20.02.2023 установлено, что ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 13 713 руб., пени в сумме 47,99 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 12 817 руб., пени в сумме 44,86 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 4 525 руб., пени в сумме 15, 84 руб. уплачены в полном объеме в связи с чем в иске отказано. Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2021 г. погашена налоговым органом за счет уплаты налогов за 2020 г. необоснованно. С заявлением о взыскании судебного приказа либо с административным иском о взыскании данной недоимки налоговый орган не обращался, на основании изложенного просят суд восстановить срок для обращения в суд.

В силу пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 руб., определением суда от 20 января 2025 года по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований – до 07.02.2025, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 28.02.2025.

Указанное определение вместе с определением о подготовке дела к судебному разбирательству направлено сторонам административного дела. Административным истцом копии определений получены 31.01.2025; административным ответчиком – 31.01.2025.

Поскольку в пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения спора не представлены, иных препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Между тем в пределах отведенного судом срока от административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения относительно заявленных требований, просит в иске отказать в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 69 данного Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В соответствии со статьи 48 названного Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года N 2465-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

На основании правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.

Признавая абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является налогоплательщиком транспортного налога.

В спорные периоды административный ответчик является собственником транспортных средств, в отношении которых исчислены соответствующие виды налогов.

В адрес налогоплательщика было сформировано налоговое уведомление № 33730097 от 01.09.2022 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 г. в размере 11 313 руб.

15.12.2022 в адрес налогоплательщика направлено требование № 71130 об уплате в срок до 26.01.2023 начисленных за 2021 год налогов и пени, а именно: транспортного налога в размере 11 313 руб., налога на имущество физических лиц – 4 553 руб. (2955 руб. + 1598 руб.), земельного налога – 5 026 руб. (2977 руб. + 2049 руб.), а также пени в размере 67,90 руб.

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 указанные налоги не уплатил в связи с чем налоговым органом в его адрес выставлено требование № 57226 по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023 налога на имущество физических лиц в размере 11 232,31 руб. (3516 руб. + 7716,31 руб.), земельного налога в размере 9551 руб. (3764 руб. + 5787 руб.), пени в размере 9 835,04 руб., а также штрафа - 100 руб.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, с учетом того, что налоговым органом на основании требования № 71130 не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, то направленное налоговым органом в адрес ФИО1 требование № 57226 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 прекратило действие требования, направленного до 31.12.2022.

Вместе с тем в требование № 57226 по состоянию на 23.07.2023 не была включена задолженность по транспортному налогу за 2021 г.

Так, вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Красноярска от 20 февраля 2023 года ИФНС России по Советскому району г. Красноярска отказано в удовлетворении требований, предъявленных к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 13 713 руб., пени в размере 47,99 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 12 817 руб., пени в размере 44,86 руб.; недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 4 525 руб., пени в размере 15,84 руб., поскольку в ходе рассмотрения дела, а именно 19.02.2023 ФИО1 в счет погашения задолженности уплачено по нескольким чек-ордерам 31 163,69 руб., то есть задолженность погашена в полном объеме.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от 30 мая 2023 года № 33а-5526/2023 решение Советского районного суда г. Красноярска от 20 февраля 2023 года оставлено без изменения.

Доводы налогового органа на зачет произведенных по чек-ордерам от 19.02.2023 платежей в счет погашения имеющейся задолженности по недоимке за 2020-2021 г.г. оценены судебной коллегии и указано, что данное обстоятельство не может являться основанием для удовлетворения требований, поскольку определенный положениями пунктов 1, 2 статьи 11.3, пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате ЕНП не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13 сентября 2023 года № 88а-18555/2023 решение Советского районного суда г. Красноярска от 20 февраля 2023 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от 30 мая 2023 года оставлены без изменения.

Определением Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2023 года ИФНС России по Советскому району г. Красноярска отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации.

Как следует из пояснений административного истца, уплаченная ФИО1 в рамках рассмотрения административного дела № 2а-2665/2023 задолженность 19.02.2023 направлена частично на погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в общем размере 11 313 руб.; 11 795 руб. направлено на погашение налога на имущество за 2020 г., 12 817 руб. – на погашение транспортного налога за 2020 г. Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2021 г. необоснованно погашена за счет уплаты налогов за 2020 г.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в пункте 26 постановления Пленума от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно материалам дела, срок исполнения требования № 71130 от 15.12.2022 истек 26.01.2023, требования № 57226 от 23.07.2023 – истек 11.09.2023.

В порядке приказного производства с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 г. налоговый орган не обращался.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, Инспекция ссылается на неправомерный зачет уплаченной ответчиком задолженности за 2020 г. в счет погашения недоимки за 2021 г. и отсутствием технической возможности отменить произведенные зачеты.

Между тем по смыслу положений статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа.

Согласно представленным копиям чек-ордеров от 19.02.2023 ФИО1 произведены платежи на следующие суммы: 1 918 руб., 44,86 руб. 6 руб. 71,41 руб., 41,28 руб., 6 руб., 9,84 руб., 12 817 руб., 11 795 руб., 2 810 руб., 1 715 руб. и полностью совпадают с суммами, начисленными налоговым органом и заявленными в иске при рассмотрении административного дела № 2-2665/2023; позволяют идентифицировать произведенные налоговые платежи именно как уплату задолженности за 2020 г.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, суд не находит оснований для его удовлетворения, принимая во внимание, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока для обращения в суд с настоящими требованиями, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении искового заявления согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, и не отрицалось административным истцом, требование об уплате транспортного налога за 2021 в адрес налогоплательщика в установленный трехмесячный срок со дня выявления недоимки, предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации не было выставлено, в порядке приказного производства, налоговый орган не обращался, следовательно, установленная законом процедура принудительного взыскания административным истцом не соблюдена, в связи с чем, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать в полном объеме.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в административную коллегию Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.Ю. Портных