Дело №10RS0011-01-2022-017595-24

2а-1814/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года г. Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Сааринен И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в Петрозаводский городской суд Республики Карелия с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Административный иск предъявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2019 и 2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 20199, 2020 годы, земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом были выставлены требования, которыми было предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов. Требования налогового органа налогоплательщиком исполнены не были, в связи с этим административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Определением от 13.01.2023 принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

До рассмотрения дела административный истец представил ходатайство, в котором просит прекратить производство по делу в связи в части в связи с отказом от административного иска в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. в связи с оплатой, последствия отказа от административного иска истцу известны, о чем последним указано в заявлении. Требования в части взыскания пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., поддержал.

Определением суда от 03.04.2023 принят отказ от иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 в указанной части прекращено.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 № 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

Судом установлен и материалами дела подтверждается, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (1/2 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,10 %, 12/12 месяцев владения – 2017, 2018 годы, 9/12 месяцев владения - 2019 год, коэффициент к налоговому периоду – 0,6 – 2019 год; кадастровая стоимость: <данные изъяты> руб.- 2019 год);

- комната, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,10 %, 3/12 месяцев владения – 2019 год, 12/12 месяцев владения - 2020 год, коэффициент к налоговому периоду – 0,6 – 2019 год; кадастровая стоимость: <данные изъяты> руб.- 2019 год; <данные изъяты> руб. – 2020 год).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог установлен Налоговым кодексом Российской Федерации и введен на территории г. Владимира Решением Совета народных депутатов города Владимира от 20.10.2010 №191 «О Положении о земельном налоге на территории муниципального образования г. Владимир» (с последующими изменениями), в том числе определены налоговые ставки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, (ОКТМО 17701000), 12/12 месяцев владения 2018, 2019, 2020 годы, 250/1597 доля в праве, ставка 0,30, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

Обязанность по уплате налога в установленные законом сроки исполнена не была.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 02.12.2019;

- № от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год в установленный законодательством срок;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок до 01.12.2021.

В установленный законом срок административный ответчик налоги в полном объеме не уплатил.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика были направлены требования:

- об уплате налога № по состоянию на 07.02.2020 об уплате в срок до 01 апреля 2020 года недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб.;

- об уплате налога № по состоянию на 04.02.2021 об уплате в срок до 30 марта 2021 года недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.;

- об уплате налога № по состоянию на 16.06.2021 об уплате в срок 24 ноября 2021 года недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб.;

- об уплате налога № по состоянию на 15.12.2021 об уплате в срок до 16 февраля 2022 года недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб.

- об уплате налога № по состоянию на 27.06.2020 об уплате в срок до 18 ноября 2020 года недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.

Требования налогового органа административным ответчиком в установленный срок исполнены не были.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и признан арифметически правильным. Административным ответчиком представлены копии карточек АМТС, находящихся под ограничением, копия заявления № от ДД.ММ.ГГГГ, копия договора купли-продажи автомобиля от ДД.ММ.ГГГГ, копия договора купли-продажи автомобиля от ДД.ММ.ГГГГ, копия акта-приема автомобиля от ДД.ММ.ГГГГ, копия постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по работе с физическими лицами №1 г. Петрозаводска и Прионежского района УФССП России по Республике Карелия от ДД.ММ.ГГГГ, копия акта о передаче нереализованного имущества от ДД.ММ.ГГГГ, копия ПТС, копия уведомления о прекращении исчисления транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ, копии сообщений о принятом решении от ДД.ММ.ГГГГ, копии чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество, от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога.

Квитанции от 29.12.2022, представленные административным ответчиком, учтены налоговым органом, оплаты произведены по налогу на имущество физических лиц, задолженность по налогу отсутствует.

01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Определение принадлежности Единого налогового платежа осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными п. 8 ст. 45 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, представленные налогоплательщиком в суд учтены налоговым органом, оплаты произведены по земельному налогу в предыдущие налоговые периоды.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 13 г. Петрозаводска Республики Карелия, судебный приказ № от 27 апреля 2022 года отменен по заявлению административного ответчика 07 июня 2022 года. Настоящий иск предъявлен в суд 07 декабря 2022 года, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению.

Применительно к положениям статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь положениями статей 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе:

- пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения,

в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решение суда может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья И.А. Сааринен