Решение по делу № 2А-624/2025 от 18.02.2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Коневой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2025-000282-85 (№ 2а-624/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 согласно выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество является собственником имущества. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ в размере 391 руб. (налоговое уведомление (данные изъяты)). Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром отправки.

На основании сведений, представленных отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Иркутской области, Инспекцией установлено, что налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи недвижимого имущества, которое находилось в собственности ответчика менее 3-х лет. Налогоплательщик не представил в установленный п. 1 ст. 229 НК РФ срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Решением от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган в установленном НК РФ порядке, и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

08.07.2024 мировым судьей судебного участка № 96 по г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-2855/2024 о взыскании с ответчика задолженности в общей сумме 11361 руб. 21 коп., который отменен определением от 25.07.2024.

08.07.2024 мировым судьей судебного участка № 96 по г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-2900/2024 о взыскании с ответчика задолженности в общей сумме 24817 руб. 97 коп., который отменен определением от 25.07.2024.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи и пени на общую сумму 36179 руб. 18 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, однако, повестка была возвращена по истечении срока хранения.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

В целях создания необходимых условий для реализации гражданами своих прав и свобод, исполнения ими своих обязанностей перед другими гражданами, обществом и государством, а также обеспечения общественного порядка и безопасности установлена регистрация граждан РФ по месту жительства и по месту пребывания. Таким образом, определением места жительства гражданина служит его регистрационный учет, как по месту пребывания, так и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Такой учет должен обеспечить необходимые условия для реализации гражданином его прав и свобод, а также исполнение им обязанностей перед другими гражданами и организациями.

Таким образом, уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, поскольку риск неполучения корреспонденции, направленной гражданину по адресу регистрации по месту жительства либо по месту пребывания, несет именно получатель корреспонденции, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчиков о времени и месте судебного заседания (п.п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ отДД.ММ.ГГГГ N (данные изъяты) "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно налоговому уведомлению (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 391 руб. в отношении имущества: квартиры с кадастровым номером (данные изъяты), расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером (данные изъяты), расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером (данные изъяты), расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером (данные изъяты), расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером (данные изъяты), расположенной по адресу: <адрес>. Расчет налога на имущество физических лиц Инспекцией произведен с учетом количества месяцев владения в году.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207, подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

Решением (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 250 руб.

Из указанного решения следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи недвижимого имущества, которое находилось в её собственности менее трех лет, а именно жилые помещения в <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>. При этом декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за ДД.ММ.ГГГГ не представлена.

Налоговый орган выставил административному ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлялось в адрес налогоплательщика налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК.

Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей, в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налогов является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, при этом судебные приказы вынесенные мировым судьей 08.07.2024 отменены определениями 25.07.2024. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 24.01.2025, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей и санкций в размере 36179 руб. 18 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, обязательные платежи и санкции на общую сумму 36 179 руб. 18 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 391 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.;

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 35 538 руб. 18 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства, с зачислением на расчетный счет:

<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Усолье-Сибирское» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28.02.2025.

Судья А.Ю. Дятлов