18RS0027-01-2023-000923-23 Дело № 2а-984/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2023 года с. Вавож УР

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Торхова С.Н.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 6 по УР (далее – административный истец) обратилась в Увинский районный суд УР с указанным административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком обязательных платежей, на дату подачи административного искового заявления за ответчиком числится налоговая задолженность в размере 1676,21 руб., в том числе, по: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 670,40 руб.; пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года в размере 11,45 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года, в размере 0,16 руб.; пени по земельному налогу, исчисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года, в размере 2,07 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 462 руб.; пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, в размере 13,65 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, в размере 0,35 руб.; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 155 руб.; пени по земельному налогу, исчисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, в размере 4,58 руб.; пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 18 декабря 2016 года по 29 июня 2020 года за 2015 год в размере 235,94 руб.; пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 19 декабря 2017 года по 30 января 2018 года за 2016 год в размере 16,18 руб.; пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 11 февраля 2019 года по 04 марта 2020 года за 2017 год в размере 61,48 руб.; пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 12 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года за 2018 год в размере 18,25 руб.; пени по земельному налогу, исчисленные за период с 19 декабря 2017 года по 30 января 2018 года за 2016 год в размере 0,73 руб.; пени по земельному налогу, исчисленные за период с 12 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года за 2018 год в размере 0,68 руб.; пени по земельному налогу, исчисленные за период с 12 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года за 2018 год в размере 0,29 руб.

В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, в заявлениях просил рассмотреть дело в их отсутствие, в связи с чем судебное заседание проведено в отсутствие сторон.

Административный ответчик ранее в судебное заседание с административным иском не согласился, указав, что административным истцом пропущен трехлетний срок исковой давности для обращения в суд по ряду требований. Семья административного ответчика признана многодетной с 2006 года, в связи с чем он освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в связи со следующим.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 2 ст. 262 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 являлся владельцем транспортных средств: ***, налоговая база 77,70, налоговая ставка 8, время владения месяцев в году 2017 году 12/12, в 2018 году 1 по базе 77,60 + 9 по базе 77,70 /12; ВАЗ 2103, налоговая ставка 8, налоговая база 77,00 время владения в 2017 году 1/12, налоговая база 71,40 время владения в 2017 году 2/12; ВАЗ 111130, налоговая база 33,00, налоговая ставка в 2017, 2018 годах 8, налоговая ставка в 2019 году 14, время владения в 2017, 2018, 2019 годах 12/12.

Статье 2 Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» для транспортных средств установлены ставки в размере 14 (по 2018 год - 8) руб. для транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. за 1 л.с.

Сумма начисленного транспортного налога за 2017 год составила 1033 руб., из которой частично уплачено 362,60 руб., остаток составил 670,40 руб. (погашен ***), за 2018 год – 782 руб., за 2019 год – 462 руб. В установленный в законе срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является владельцем земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, площадью *** кв.м., кадастровая стоимость 155390 руб., доля в праве 1/3.

Налоговые ставки в отношении принадлежащего ФИО2 земельного участка определены Решением Совета депутатов МО «Волипельгинское» Вавожского района от 30.10.2006 № 1 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Волипельгинское» с последующими изменения в размере 0,3% от кадастровой стоимости.

Обязанность по уплате земельного налога в бюджет административным ответчиком своевременно исполнена не была, что повлекло образование задолженности по земельному налогу за 2018 и 2019 года в размере 155 руб. (за 2018 год задолженность уплачена ***) и 155 руб. соответственно.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст. 406 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Волипельгинское» на 2018-2019 года утверждены Решением Совета депутатов Муниципального образования «Волипельгинское» от 26 ноября 2014 года № 1 в соответствующей редакции.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в соответствии со ст. 388, 389, 400, 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество как собственник - жилого дома, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***, доля в праве 1/3, кадастровая стоимость 69826 руб., ставка налога 0,1% от кадастровой стоимости.

Правильность расчета налогов проверена судом, признана математически верной.

Поскольку уплата налогов налогоплательщиком не произведена, в соответствии с правилами ч. 1 ст. 45 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога: № 2798 от 11 февраля 2019 года, срок уплаты налога требованием установлен до 27 марта 2019 года; № 2306 от 12 февраля 2020 года, срок уплаты налога требованием установлен до 24 марта 2020 года; № 9527 от 17 июня 2021 года, срок уплаты налога требованием установлен до 17 ноября 2021 года; № 22411 от 30 июня 2020 года, срок уплаты налога требованием установлен до 24 ноября 2020 года.

Неуплата налогов налогоплательщиком явилась основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка Вавожского района УР мирового судьи судебного участка № 1 Увинского района УР от 21 ноября 2022 года судебный приказ от 02 сентября 2022 года № 2а-1386/2022 отменен.

Доказательств уплаты налогов административным ответчиком суду не представлено.

Требование о взыскании пеней также является обоснованным и подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, исходя из общего правила расчета пени на образовавшуюся недоимку по обязательным платежам, а также периода, указанного налоговым органом, с административного ответчика подлежат взысканию: пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года в размере 11,45 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года, в размере 0,16 руб.; пени по земельному налогу, исчисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года, в размере 2,07 руб.; пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, в размере 13,65 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, в размере 0,35 руб.; пени по земельному налогу, исчисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, в размере 4,58 руб.; пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 12 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года за 2018 год в размере 18,25 руб.; пени по земельному налогу, исчисленные за период с 12 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года за 2018 год в размере 0,68 руб.; пени по земельному налогу, исчисленные за период с 12 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года за 2018 год в размере 0,29 руб.

Представленный налоговым органом расчет пеней судом проверен, признан арифметически верным.

При этом суд считает, что требования о взыскании с ФИО2: пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 18 декабря 2016 года по 29 июня 2020 года за 2015 год в размере 235,94 руб.; пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 19 декабря 2017 года по 30 января 2018 года за 2016 год в размере 16,18 руб.; пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 11 февраля 2019 года по 04 марта 2020 года за 2017 год в размере 61,48 руб.; пени по земельному налогу, исчисленные за период с 19 декабря 2017 года по 30 января 2018 года за 2016 год в размере 0,73 руб., не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При этом доводы административного ответчика о том, что он должен быть освобожден от уплаты налогов в связи с тем, что он является многодетным отцом, суд считает несостоятельными, поскольку лица, имеющие право на льготу, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговый орган по местонахождению имущества, признаваемого объектом налогообложения. Доказательств направления ответчиком необходимых документов в налоговый орган, для предоставления льгот, не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С правил ст. 111 КАС РФ и с учетом частичного удовлетворения административного искового заявления в размере 81,25% (1676,21 – 314,33) с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 325 (400 х 81,25%) руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН ***, в бюджет недоимку по:

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 670,40 руб.;

пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года в размере 11,45 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года, в размере 0,16 руб.;

пени по земельному налогу, исчисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года, в размере 2,07 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 462 руб.;

пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, в размере 13,65 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, в размере 0,35 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 155 руб.;

пени по земельному налогу, исчисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, в размере 4,58 руб.;

пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 12 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года за 2018 год в размере 18,25 руб.;

пени по земельному налогу, исчисленные за период с 12 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года за 2018 год в размере 0,68 руб.;

пени по земельному налогу, исчисленные за период с 12 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года за 2018 год в размере 0,29 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 325 руб.

В удовлетворении административного иска в части требований о взыскании: пени по транспортному налогу, исчисленных за период с 18 декабря 2016 года по 29 июня 2020 года за 2015 год в размере 235,94 руб.; пени по транспортному налогу, исчисленных за период с 19 декабря 2017 года по 30 января 2018 года за 2016 год в размере 16,18 руб.; пени по транспортному налогу, исчисленных за период с 11 февраля 2019 года по 04 марта 2020 года за 2017 год в размере 61,48 руб.; пени по земельному налогу, исчисленных за период с 19 декабря 2017 года по 30 января 2018 года за 2016 год в размере 0,73 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Увинский районный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2023 года.

Председательствующий судья С.Н. Торхов