Дело № 2а-2192/2023

37RS0012-01-2023-003185-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2023 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе

председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Соловьевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Иск мотивирован тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства, при этом в нарушение требований п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность.

Кроме того, административный ответчик является собственником земельных участков, при этом в нарушении п. 1 ст. 397 НК РФ в установленный законодательством срок земельный налог не уплатил.

Кроме того, являясь собственником недвижимого имущества, ФИО1 в нарушение требований ст. 409 НК РФ не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному ответчику было указано в требованиях, которые им не были исполнены.

В этой связи, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 610 руб.; задолженность по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2015 год в размере 73 руб., за 2016 год в размере 73 руб., за 2017 год в размере 73 руб., за 2018 год в размере 73 руб., пени по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2015 год за период с 02.12.2016 по 19.11.2017 в размере 8,01 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 04.09.2018 в размере 5,03 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.07.2019 в размере 4,02 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 0,89 руб.; задолженность по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах сельских поселений ОКТМО 24607440, за 2017 год в размере 315 руб., за 2018 год в размере 315 руб., пени по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах сельских поселений ОКТМО 24607440, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 20.05.2019 в размере 8,44 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в размере 4,11 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2015 год в размере 29 руб., за 2016 год в размере 45 руб., за 2017 год в размере 49 руб., за 2018 год в размере 54 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2015 год за период с 01.05.2017 по 19.11.2017 в размере 1,74 руб., за 2016 год за период с 01.07.2018 по 04.09.2018 в размере 0,72 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.07.2019 в размере 2,69 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 0,66 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО 24607440, за 2017 год в размере 15 руб., за 2018 год в размере 200 руб.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, о месте и времени судебного заседания извещенный надлежащим образом, не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ).

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

ФИО1 в период с 06.06.2018 по 23.05.2020 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, что подтверждается сведениями ГИБДД УМВД России по Ивановской области (л.д. 69), налоговым уведомлением № от 25.07.2019 (л.д. 18-19).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

05.08.2019 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019, в котором указано на необходимость оплатить транспортный налог за 2018 год в размере 1 610 руб. в срок до 02.12.2019 (л.д. 18-19, 20).

В установленный срок транспортный налог за 2018 год ФИО1 уплачен не были.

Наряду с транспортным налогом административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Согласно налоговым уведомлениям № от 04.09.2016, № от 20.09.2017, № от 06.09.2018, № от 25.07.2019 (л.д. 9-10, 12-13, 15-16, 18-19), ФИО1 является собственником объектов недвижимости – земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилых домов с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что также подтверждается выписками из ЕГРН (л.д. 56-57, 58-59).

В соответствии со ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, являются налогоплательщиками земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Статьей 397 НК РФ и ст. 6 Решения Ивановской городской Думы № 600 от 11.10.2005 установлены порядок и сроки уплаты земельного налога, согласно которым физические лица, не являющиеся предпринимателями, обязаны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 и ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на жилой дом.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 04.09.2016 (л.д. 9-10, 11), в котором указано на необходимость оплатить земельный налог в отношении земельного участка, расположенного в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2015 год в размере 73 руб., налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2015 год в размере 29 руб. в срок до 01.12.2016.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 20.09.2017 (л.д. 12-13, 14), в котором указано на необходимость оплатить земельный налог в отношении земельного участка, расположенного в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2016 год в размере 73 руб., налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2016 год в размере 45 руб. в срок до 01.12.2017.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 06.09.2018 (л.д. 15-16, 17), в котором указано на необходимость оплатить земельный налог в отношении земельного участка, расположенного в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2017 год в размере 73 руб., земельный налог в отношении земельного участка, расположенного в границах сельских поселений ОКТМО 24607440, за 2017 год в размере 315 руб., налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2017 год в размере 49 руб., налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО 24607440, за 2017 год в размере 15 руб. в срок до 03.12.2018.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 (л.д. 18-19, 20), в котором указано на необходимость оплатить земельный налог в отношении земельного участка, расположенного в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2018 год в размере 73 руб., земельный налог в отношении земельного участка, расположенного в границах сельских поселений ОКТМО 24607440, за 2018 год в размере 315 руб., налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2018 год в размере 91 руб., налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО 24607440, за 2018 год в размере 200 руб. в срок до 02.12.2019.

В установленный срок транспортный налог за 2018 год, земельный налог за 2015-2018 годы, налог на имущество физических лиц за 2015-2018 годы ФИО1 уплачены не были.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 3).

На основании ст. 75 НК РФ УФНС России по Ивановской области ФИО1 были начислены пени.

Согласно п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2015-2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы на основании ст.ст. 45, 69 НК РФ, в адрес ФИО1 были направлены требования № № по состоянию на 20.11.2017, № № по состоянию на 05.09.2018, № № по состоянию на 21.05.2019, № № по состоянию на 06.07.2019, № № по состоянию на 30.01.2020, № по состоянию на 03.02.2020, с указанием задолженности по земельному налогу за 2015-2018 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, и на основании ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц (21, 22-23, 24, 25-26, 27-28, 29-30, 31, 32-33, 34, 35-36, 37).

Как следует из расчета сумм пени, пени по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2015 год за период с 02.12.2016 по 19.11.2017 составили 8,01 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 04.09.2018 составили 5,03 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.07.2019 составили 4,02 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 составили 0,89 руб.; пени по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах сельских поселений ОКТМО 24607440, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 20.05.2019 составили 8,44 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 составили 4,11 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2015 год за период с 01.05.2017 по 19.11.2017 составили 1,74 руб., за 2016 год за период с 01.07.2018 по 04.09.2018 составили 0,72 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.07.2019 составили 2,69 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 составили 0,66 руб. (л.д. 38-48).

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оспорен, признается судом правильным.

В нарушении ст. 62 КАС РФ доказательств погашения недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени суду представлены не были.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 суд приходит к следующим выводам.

Так, согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании с физических лиц недоимки и пеней, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны, о чем справедливо отмечено в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К.А.В. и Ч.».

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на 20.11.2017 должно было быть исполнено ФИО1 до 17.01.2018, и в данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащая уплате, не превысила 3 000 руб.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока, указанного в абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, для обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО1 задолженности, должен исчисляться с 17.01.2021.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу УФНС России по Ивановской области должно было обратиться к мировому судье не позднее 17.07.2021.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Ивановской области обратилось в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново 03.04.2023 (дело №, л.д. 1).

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново 06.04.2023 вынесен судебный приказ № на взыскание с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимки по налогам и пени (дело №, л.д. 22), который отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново от 16.05.2023 на основании возражений должника (дело №, л.д. 26).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС по Ивановской области обратилось в суд 10.11.2023, то есть в установленный 6-месячный срок после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год, недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, налоговым органом при обращении с исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах, в силу ст.ст. 31, 48 НК РФ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл. 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

УФНС России по Ивановской области освобождено от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 610 рублей; задолженность по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2015 год в размере 73 рублей, за 2016 год в размере 73 рублей, за 2017 год в размере 73 рублей, за 2018 год в размере 73 рублей, пени по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2015 год за период с 02.12.2016 по 19.11.2017 в размере 8 рублей 01 копейки, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 04.09.2018 в размере 5 рублей 03 копеек, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.07.2019 в размере 4 рублей 02 копеек, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 0 рублей 89 копеек; задолженность по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах сельских поселений ОКТМО 24607440, за 2017 год в размере 315 рублей, за 2018 год в размере 315 рублей, пени по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах сельских поселений ОКТМО 24607440, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 20.05.2019 в размере 8 рублей 44 копеек, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в размере 4 рублей 11 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2015 год в размере 29 рублей, за 2016 год в размере 45 рублей, за 2017 год в размере 49 рублей, за 2018 год в размере 54 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 24701000, за 2015 год за период с 01.05.2017 по 19.11.2017 в размере 1 рубля 74 копеек, за 2016 год за период с 01.07.2018 по 04.09.2018 в размере 0 рублей 72 копеек, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.07.2019 в размере 2 рублей 69 копеек, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 0 рублей 66 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО 24607440, за 2017 год в размере 15 рублей, за 2018 год в размере 200 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2024 года

Судья А.А. Егорова