Решение по делу № 2А-1651/2023 от 03.08.2023 - о взыскании обязательных платежей.

50RS0033-01-2023-000992-56

№ 2а-1651/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 августа 2023 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Лифановой Е.М.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к Казанской ФИО6 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском, с учетом уточненных требований просила взыскать с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> коп. за период с 23.12.2020 г. по 01.11.2021 г., пени по фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>. за период с 23.12.2020 г. по 01.11.2021 г., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 14 руб. 02 коп. за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г., а всего <данные изъяты>. (л.д.47).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования поддержала и пояснила, что административный ответчик, как собственник транспортного средства <данные изъяты>, обязан уплатить транспортный налог за 2020 г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 83423026 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты 01.12.2021 г., а также требование № 62388 по состоянию на 13.12.2021 г. со сроком уплаты до 14.01.2022 г. Однако в добровольном порядке административным ответчиком была частично оплачена сумма задолженности, в связи с чем ей были начислены пени по транспортному налогу с физических лиц. Также ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе с 11.04.2020 г. 07.12.2020 г. она прекратила предпринимательскую деятельность, однако обязательные страховые взносы на пенсионное и страхование за 2018,2019, 2020 г. ею уплачены не были, в связи с чем ей были начислены пени. В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 гг., и в связи с несвоевременно оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. (оплачены 30.01.2019 г.) административному ответчику начислены пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежный суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения и регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до 14.01.2022 г.

06.09.2022 г. определением и.о. мирового судьи судебного участка № 170 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

В суд административный иск поступил 22.02.2023 г., то есть без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО2 на период 2020 г. являлась собственником транспортного средства марки <данные изъяты> (л.д.13, 66).

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составляет:

- <данные изъяты> - 150 л.с. (налоговая база) х 34 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = <данные изъяты> руб.

Сумма к уплате транспортного налога за 2020 г. составляет 5100 руб., в связи с частичной оплатой налога в сумме 4250 руб. сумма к взысканию составляет <данные изъяты> руб. (5100– 4250).

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 83423026 от 01.09.2021 г. на ФИО2 возложена обязанность уплатить налог не позднее 01.12.2021 г.

Уведомление налогового органа в установленный срок ФИО2 исполнено не было, в связи с чем налогоплательщику были направлено требование № 62388 по состоянию на 13.12.2021 г. об оплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц и начислены пени. Расчет пени судом проверен.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Из ст. 430 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения правоотношений) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 г., 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за 2017 г., 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В судебном заседании установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО2 была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе и прекратила предпринимательскую деятельность согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 г. ФИО2 были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с 23.12.2020 г. по 01.11.2021 г. В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 гг., а также в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на медицинское страхование за 2017 г. (оплачены 20.01.2019 г.) налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты>. за период с 23.12.2020 г. по 01.11.2021 г.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В адрес налогоплательщика направлялось требование № 54110 по состоянию на 02.11.2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам и пени. Однако до настоящего времени пени по страховым взносам не уплачены. Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа.

Проверив представленный налоговым органом расчет, суд приходит к следующему.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. взысканы по судебному приказу № 2а-1965/2021, при этом взысканы пени за период с 23.12.2020 г. по 04.02.2021 г., соответственно, пени должны рассчитываться за период с 05.02.2021 г. по 01.11.2021 г. из расчета:

- за период с 05.02.2021 г. по 21.03.2021 г. <данные изъяты>);

- за период с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г. <данные изъяты>

- за период с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. <данные изъяты>);

- за период с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 25.10.2021 г. по 01.11.2021 г. (<данные изъяты>).

Итого: <данные изъяты>

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 гг. были взысканы по судебному приказу № 2а-354/2022. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. составила <данные изъяты> руб., при этом за неуплату данной задолженности взысканы пени за период с 25.01.2019 г. по 24.10.2019 г. Соответственно, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. должны рассчитываться за период с 25.10.2019 г. по 01.11.2021 г. из расчета:

- за период с 25.10.2019 г. по 27.10.2019 г. (<данные изъяты>

- за период с 28.10.2019 г. по 15.12.2019 г. <данные изъяты>

- за период с 16.12.2019 г. по 09.02.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 10.02.2020 г. по 26.04.2020 г. <данные изъяты>);

- за период с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г. (<данные изъяты>);

- за период с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г.(<данные изъяты>

- за период с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 25.10.2021 г. по 01.11.2021 г. (<данные изъяты>);

Итого:<данные изъяты>

<данные изъяты>

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. составила <данные изъяты> руб., при этом за неуплату данной задолженности взысканы пени за период с 01.01.2020 г. по 09.01.2020 г. Соответственно, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. должны рассчитываться за период с 10.01.2020 г. по 01.11.2021 г., из расчета:

- за период с 10.01.2020 г. по 09.02.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 10.02.2020 г. по 26.04.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г. (<данные изъяты>);

- за период с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г. <данные изъяты>

- за период с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 25.10.2021 г. по 01.11.2021 г. (<данные изъяты>);

Итого:<данные изъяты>

Соответственно, общий размер задолженности составляет <данные изъяты>.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. взысканы по судебному приказу № 2а-1965/2021, при этом взысканы пени за период с 23.12.2020 г. по 04.02.2021 г., соответственно, пени должны рассчитываться за период с 05.02.2021 г. по 01.11.2021 г. из расчета:

- за период с 05.02.2021 г. по 21.03.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 (<данные изъяты>

- за период с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 25.10.2021 г. по 01.11.2021 г. <данные изъяты>

Итого: <данные изъяты>.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 гг. были взысканы по судебному приказу № 2а-354/2022. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. составила <данные изъяты> руб., при этом за неуплату данной задолженности взысканы пени за период с 25.01.2019 г. по 24.10.2019 г. Соответственно, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. должны рассчитываться за период с 25.10.2019 г. по 01.11.2021 г. из расчета:

- за период с 25.10.2019 г. по 27.10.2019 г. (<данные изъяты>

- за период с 28.10.2019 г. по 15.12.2019 г. <данные изъяты>

- за период с 16.12.2019 г. по 09.02.2020 г. <данные изъяты>

- за период с 10.02.2020 г. по 26.04.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г. (<данные изъяты>);

- за период с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 25.10.2021 г. по 01.11.2021 г. (<данные изъяты>

Итого:<данные изъяты>

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. составила <данные изъяты> руб., при этом за неуплату данной задолженности взысканы пени за период с 01.01.2020 г. по 09.01.2020 г. Соответственно, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. должны рассчитываться за период с 10.01.2020 г. по 01.11.2021 г., из расчета:

- за период с 10.01.2020 г. по 09.02.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 10.02.2020 г. по 26.04.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 (<данные изъяты>

- за период с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г. <данные изъяты>

- за период с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г. <данные изъяты>);

- за период с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. <данные изъяты>

- за период с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. <данные изъяты>

- за период с 25.10.2021 г. по 01.11.2021 г. <данные изъяты>

Итого:<данные изъяты>

Соответственно, общий размер задолженности составляет <данные изъяты>

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен частично, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 445 руб. 37 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с Казанской ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> копейку за период с 05.02.2021 г. по 01.11.2021 г., 3471 рубль 64 копейки за период с 25.12.2019 г. по 01.11.2021 г., <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек за период с 10.10.2020 г. по 01.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере <данные изъяты> за период с 05.02.2021 г. по 01.11.2021 г., <данные изъяты> за период с 25.10.2019 г. по 01.11.2021 г., <данные изъяты> за период с 10.01.2020 г. по 01.11.2021 г., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г., а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2023 года.