УИД 11RS0001-01-2023-016096-95 Дело № 2а-11951/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Койковой Т.А.,

при секретаре Дикгаут К.В.,

рассмотрев 18 декабря 2023 года в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре административное дело по административному исковому УФНС России по Республике Коми к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее УФНС России по Республике Коми) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере ... рубля, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за ** ** ** в размере ... рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере ... рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ... рублей, пени в размере ... рублей.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в ... году осуществлена продажа объектов недвижимого имущества на общую сумму ... ... рублей. В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 полагается имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в размере ... рублей. Сумма НДФЛ за ... год, подлежащая уплате в бюджет составила ... рублей. Недоимка по НДФЛ за ... год в размере ... рубля уплачена ** ** **, остаток недоимки составил ... рублей. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что декларация по форме 3-НДФЛ за ... год административным истцом не сдана, в связи с чем административному ответчику начислена сумма НДФЛ за ... год, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ и штраф по п.1 ст. 119 НК РФ. В адрес налогоплательщика было направлено решение, которое в добровольном порядке не было исполнено.

УФНС России по Республике Коми, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, участия в судебном заседании не приняли, ходатайствовав о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, извещенный о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, дело № 2а-... мирового судьи ... судебного участка, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного его исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Подпунктом 2 пункта 1, п. 2, п. 3 статьи 228 НК РФ установлена обязанность для физических лиц, получающих доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, по исчислению и уплате налога, а также по представлению в налоговый орган по месту своего учета соответствующей налоговой декларации.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, исчисленную на ее основе сумму налога обязаны уплатить в бюджет не позднее 15 июля года, последующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено следующее; налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жмых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества(за исключением ценных, бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подлежит налогообложению налогам на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228 НК РФ, пункта 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах.Налоговым органом установлено, что ФИО1 в ** ** ** осуществлена продажа объектов недвижимого имущества на общую сумму ... рублей. В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 полагается имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в размере ... рублей. Сумма НДФЛ за ** ** **, подлежащая уплате в бюджет составила ... рублей. Недоимка по НДФЛ за ** ** ** в размере 2 рубля уплачена ** ** **, остаток недоимки составил ... рублей. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что декларация по форме 3-НДФЛ за ** ** ** административным истцом не сдана (срок представления до ** ** **), в связи с чем был составлен акт налоговой проверки №... от ** ** **, согласно которому налогоплательщик подлежал привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере ... рублей, а также по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решением №... от ** ** ** ФИО1 доначислен НДФЛ за ** ** ** в размере ... рублей, штрафы с учетом наличия смягчающих обстоятельства составили: по п. 1 ст. 119 НК РФ – ... рублей (...), по п. 1 ст. 122 НК РФ – ... рублей ... Решение №... от ** ** ** направлено ФИО1 по месту жительства (почтовый идентификатор ...). Указанное решение не было обжаловано административным истцом и вступило в законную силу ** ** **.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ 1. требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением возложенной законом обязанности, на основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №... от ** ** ** на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до ** ** **. Требование направлено посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено должником ** ** **. В добровольном порядке требование ФИО1 не исполнено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете обшей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с невыполнением требования в добровольном порядке, административный истец обратился к мировому судье ... судебного участка г. Сыктывкара с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ №2а-... от ** ** ** отменен определением мирового судьи ** ** ** на основании заявления налогоплательщика.

** ** ** административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчик доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца и взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере ... рубля, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за ... год в размере ... рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере ... ... рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ... рублей, пени в размере ... рублей.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере ... рубля ... копеек.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... в пользу УФНС России по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере ..., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за ** ** ** в размере ..., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере ..., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ..., пени в размере ....

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере ....

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Койкова