Решение по делу № 2А-185/2023 от 04.05.2023

ДЕЛО№ 2а-185/2023

УИД: 44RS0014-01-2023-000139-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 04 мая 2023 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Белоглазова В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Мазиной И.Г.,

рассмотрев административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в Островский районный суд Костромской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере 6640,52 руб. и пени в размере 350,88 руб., налога по страховым взносам в размере 6139,99 руб. из них пени 2901,99 руб., штрафы 3238,00 руб., в общей сумме 13131, 39 руб.

Административный иск мотивирован тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, проживающий по <адрес>

По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов зарегистрирован Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области 15.03.2016 года за ОГРНИП №.

Налоговым органом начислены следующие взносы:

26545,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 года;

5840,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год, по сроку уплаты 09.01.2019 года. Задолженность уплачена частично и составляет 3545,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 2901,99 руб.

По результатам проверки заместителем начальника было вынесено решение от 11.09.2019 № 2709 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Расчет штрафа: Всего 32385 руб. х 5% х 2 мес. = 3238 руб.> 1000.00 руб. = 3238 руб.

Всего к уплате по страховым взносам: 6139,99 руб.: пени - 2901,99 руб., штрафы 3238,00 руб.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат (ли) транспортные средства:

Мотоцикл ИЖ планета, гос.рег.знак <***>, дата регистрации владения 26.09.1998 г., мощность 22 ЛС, год выпуска 1989.

Легковой автомобиль ВАЗ 11113, грз М863АВ44, дата регистрации владения 25.05.2004, дата прекращения владения 29.07.2022 г., мощность 33 ЛС, год выпуска 1998.

Легковой автомобиль ВАЗ 11113, грз М362СТ44, дата регистрации владения 15.01.2008, дата прекращения владения 29.07.2022 г., мощность 32 ЛС, год выпуска 1998.

Автомобиль грузовой ГАЗ 2705, грз Н388НУ44, дата регистрации владения 19.03.2014 г., дата прекращения владения 29.07.2022 г., мощность 100 ЛС, год выпуска 1999.

Самоходное ТС Трактор Т25А, грз 2239КС44, дата регистрации владения 31.12.2002, мощность 25ЛС, год выпуска 2002.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромскою области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) ФИО1 признается налогоплательщиком, и обязан уплатить налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог в общей сумме 8200,00 руб.:

за 2019 год по налоговому уведомлению № 31233601 от 03.08.2020 в сумме 3944,00 руб.:

22,00 * (налоговая база 0225АЕ44) * 1 (доля в праве) * 13,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 286,00 руб.;

33,00 * (налоговая база М863АВ44) * 1 (доля в праве) * 13,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 429,00 руб.;

32,00 * (налоговая база М362СТ44) * 1 (доля в праве) * 13,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) - 416,00 руб.;

100,00 * (налоговая база Н388НУ44) * 1 (доля в праве) * 25,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 2500,00 руб.;

25,00 * (налоговая база 2239КС44) * 1 (доля в праве) * 25,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) - 312,00 руб. (размер налоговых льгот) = 313,00 руб.

за 2020 год по налоговому уведомлению № 20908284 от 01.09.2021 в сумме 4156,00 руб.:

22,00 * (налоговая база 0225АЕ44) * 1 (доля в праве) * 13,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 286,00 руб.;

33,00 * (налоговая база М863АВ44) * 1 (доля в праве) * 13,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 429,00 руб.;

32,00 * (налоговая база М362СТ44) * 1 (доля в праве) * 13,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 416,00 руб.;

100,00 * (налоговая база Н388НУ44) * 1 (доля в праве) * 25,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 2500,00 руб.;

25,00 * (налоговая база 2239КС44) * 1 (доля в праве) * 25,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 625,00 руб.

Задолженность уплачена частично и составляет 6640,52руб.

В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 350,88 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300 Ставка Центробанка РФ 1/100) количество дней просрочки.

Недоимка для пени составляет 3943,00 руб., начисленная за 2018 год, взыскана судебным приказом № 2а-609/2020 от 06.07.2020 МССУ № 43 Островского судебного района Костромской области.

Всего к уплате по транспортному налогу: 6991,40руб. : налог - 6640,52 руб., пени - 350,88 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 05.11.2019 № 43376, от 08.12.2020 № 65711, 15.12.2021 № 112198, от 02.02.2022 № 9532, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 43 Островского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 20.04.2022 № 2а-301/2022. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 26.10.2022 об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность налогам и пени в общей сумме 13131,39 руб.: по транспортному налогу: 6991,40 руб.: налог - 6640,52руб., пени - 350,88 руб.; по страховым взносам 6139,99 руб.: пени - 2901,99 руб., штрафы - 3238,00 руб.

В ходе рассмотрения дела истец исковые требования изменил, в связи с применением льготы по транспортному налогу. Просили взыскать общую сумму 12818 руб. 37 коп., из них :

по транспортному налогу: 6678,38 руб.: налог - 6328,52руб., пени - 349,86 руб.;

по страховым взносам 6139,99 руб.: пени - 2901,99 руб., штрафы - 3238,00 руб.

Административный истец УФНС России по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал частично, суду пояснил, что не согласен со взысканием с него транспортного налога. Пояснил, что в соответствии со ст. 45.1 НК РФ транспортный налог уплачивается добровольно. Поэтому принудительно транспортный налог с него взыскан быть не может.

Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Как усматривается из материалов дела, по данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат (ли) транспортные средства:

Мотоцикл ИЖ планета, гос.рег.знак №, дата регистрации владения 26.09.1998 г., мощность 22 ЛС, год выпуска 1989.

Легковой автомобиль ВАЗ 11113, грз №, дата регистрации владения 25.05.2004, дата прекращения владения 29.07.2022 г., мощность 33 ЛС, год выпуска 1998.

Легковой автомобиль ВАЗ 11113, грз №, дата регистрации владения 15.01.2008, дата прекращения владения 29.07.2022 г., мощность 32 ЛС, год выпуска 1998.

Автомобиль грузовой ГАЗ 2705, грз №, дата регистрации владения 19.03.2014 г., дата прекращения владения 29.07.2022 г., мощность 100 ЛС, год выпуска 1999.

Самоходное ТС Трактор Т25А, грз №, дата регистрации владения 31.12.2002, мощность 25ЛС, год выпуска 2002.

Судом проверен расчет транспортного налога и признан правильным.

Доводы ответчика о добровольности уплаты транспортного налога судом не принимаются.

В ранее действовавщей ст. 53.1 НК РФ Единым налоговым платежом физического лица признавались денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

То есть, единый налоговый платеж вносился в счет предстоящих платежей налогоплательщика. Поэтому плательщик налога мог при желании, согласно ст. 45.1 НК РФ добровольно уплатить налог ранее предусмотренного законом срока платежа. Но права совсем не платить налог формулировка ст. 45.1 НК РФ не давала.

Законодательством предусмотрена обязательная уплата налога. В соответствии с ч.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Также согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Положениями статей 425, 430 НК РФ на 2019 года установлен размер страховых взносов, при величине дохода, не превышающего 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15.01.2019, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП.

Административный ответчик был зарегистрирован Отделом Пенсионного Фонда РФ по Островскому району Костромской области 26.02.2013 в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящее статьей (п.З ст. 432 НК РФ).

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 N 335-Ф3 действует с 2018 года) и составляет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 ООО^рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Налоговым органом начислены следующие взносы:

Межрайонной ИФНС № 7 по Костромской обл. проведена камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам за 2018 год, представленный ФИО1 по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах.

По результатам проверки установлено.

Несвоевременно, 28.03.2019 представлен на бумажном носителе (лично) первичный Расчет по страховым взносам за 2018 г. сумма к уплате в бюджет 32385 руб., сумма задекларированного расчета по сроку представления расчета не уплачена.

Расчет по страховым взносам за 2018 г. должен быть представлен плательщиками страховых взносов в по месту учета не позднее 30.01.2019 года.

Фактически расчет представлен на бумажном носителе (лично) 28.03.2019.

Период просрочки составляет 1 полный и 1 неполный месяц.

В результате были нарушены: пп.4 п. 1 ст.23, п.2,6 ст. 80, п.7 ст. 431 НК РФ.

Всего к уплате по страховым взносам: 6139,99 руб.: пени - 2901,99 руб., штрафы 3238,00 руб.

Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов административным ответчиком не исполнена, недоимка по страховым взносам не уплачена, доказательств обращения в установленном порядке за освобождением от уплаты взносов в материалы дела не представлено, суд приходит об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном абз.3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 512,74 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-178, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 , удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 12818 (двенадцать тысяч восемьсот восемнадцать) руб. 37 коп., из них :

по транспортному налогу: 6678,38 руб.: налог - 6328,52руб., пени - 349,86 руб.;

по страховым взносам 6139,99 руб.: пени - 2901,99 руб., штрафы - 3238,00 руб.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> в доход бюджета Островского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 512 (пятьсот двенадцать) руб. 74 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья В.С.Белоглазов