Дело №2а-1566/2025

УИД32RS0001-01-2025-000973-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 г. г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Козловой С.В.,

при секретаре Снастиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец УФНС России по Брянской области обратился в суд с иском, указав, что в ДД.ММ.ГГГГ году административным ответчиком не оплачен налог от дохода от продажи квартиры. Соответствующая налоговая декларация ею не представлена, ввиду чего она оштрафована.

Уточнив изначально заявленные требования, административный истец просил взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, штрафы в размере <данные изъяты> и <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области, извещенного о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не просил.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещавшаяся о рассмотрении дела, в судебное заседание также не явилась. Причины ее неявки суду неизвестны.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов определена пеня.

В силу ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 ГК РФ пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 кодекса.

За совершение налоговых правонарушений НК РФ регламентирована возможность применения налоговой ответственности в виде штрафа.

В силу ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 данного Кодекса (пункт 2).

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога в налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных этой статьей.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено указанным пунктом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Из п. 1 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 данного кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, установлены статьей 214.10 НК РФ.

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены ст. 217.1 НК РФ, в силу которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).

В случаях, не указанных в п. 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4).

Исходя из положений п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1); вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2).

В соответствии со статьей 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 того же кодекса (п.п. 2 п. 1).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 этой статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ (п. 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

Из п. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 названного кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере <данные изъяты>, штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ей выставлено требование об уплате указанной налоговой задолженности №, которое направлялось в ее адрес ДД.ММ.ГГГГ почтовой корреспонденцией, не получено ею и возвращено налоговому органу по истечению срока хранения. Уплатить налоговые платежи ей предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом произведенных платежей в настоящее время сумма задолженности составляет <данные изъяты>, в том числе: налог - <данные изъяты>, штраф за совершение налогового правонарушения в сумме <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>

Подробный уточненный расчет взыскиваемой задолженности представлен административным истцом в материалы дела и сомнений не вызывает. Административным ответчиком он не опровергнут.

При этом судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №3 Бежицкого судебного района г.Брянска от 09.10.2024 судебный приказ от 06.04.2022 №2а-657/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области обязательных платежей отменен.

С рассматриваемым исковым заявлением о взыскании налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после вынесения мирового судьей приведенного судебного акта.

Ввиду изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении иска налогового органа в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статей 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере <данные изъяты>, штраф за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты>, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере штрафа <данные изъяты>, путём перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН\КПП получателя: <***>\770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Номер счета банка получателя: 40102810445370000059

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18№.

ИНН должника: 325503276125.

Наименование должника: ФИО1.

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г.Брянска со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий,

судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова

В окончательной форме решение изготовлено 09.06.2025.

Председательствующий,

судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова