Дело №а-1938/2023
УИД 55RS0№-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 413 рублей, пени в размере 27 рублей 20 копеек, транспортного налога за 2017 год в размере 413 рублей, пени в размере 21 рубль 90 копеек, транспортного налога за 2018 год в размере 413 рублей, пени в размере 16 рублей 83 копейки, земельного налога за 2018 год в размере 5 рублей, пени в размере 0 рублей 20 копеек, транспортного налога за 2019 год в размере 413 рублей, пени в размере 12 рублей 05 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 5 рублей, пени в размере 0 рублей 15 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что в период с 2016 года по 2019 год, включительно, в собственности ФИО1 находились транспортное средство ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак <***> и земельный участок с кадастровым номером 55:11:092601:174, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем, были исчислены транспортный и земельный налоги, направлены налоговые уведомления.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начислены пени и направлено, соответствующее требование об уплате, однако до настоящего времени задолженность не погашена.
Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.
Лица, участвующие в деле, при надлежащем извещении о дате, времени и месте слушания настоящего административного дела, в суд не явились.
Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, в силу положений пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.2-3, 4-5).
Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела №А-2493(50)/2022 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности, судья приходит к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац 3).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, согласно положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В свою очередь, согласно положений главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389), налоговым периодом - календарный год (пункт 1 статьи 393).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).
В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).
Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 1, 2 и абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.
Вместе с тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзацы второй, третий пункта 2 стать 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в статью 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).
Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства ВАЗ 21013, 1984 года выпуска, государственный номер <***> (л.д.55), относящегося к объектам налогообложения по транспортному налогу, в связи с чем налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы по 413 рублей 00 копеек за каждый год.
Кроме того, административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 55:11:092601:174 по адресу: <адрес> тер. СДТ Сибирь уч.174 (л.д. 50), в связи с чем налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2018 и 2019 годы по 5 рублей 00 копеек за каждый год.
Так, налоговым органом произведен расчет подлежащих уплате ФИО1 за период с 2016 года по 2019 год, включительно, транспортного налога за 2016-2019 годы и земельного налога за 2018,2019 годы, о чем на имя налогоплательщика сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2016 год (л.д.24), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2018 год, направленное в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17, 18), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2019 год, направленное в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6, 7), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2017 год, направленное в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19, 20).
В связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО1 обязательных платежей в установленный налоговым законодательством срок, произведен расчет пени, и на имя последнего сформированы требования:
-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 413 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 27 рублей 20 копеек, направленное в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-28);
-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 413 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 21 рубль 90 копеек, которое было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-23);
-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 413 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 рублей 83 копеек, которое было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-16);
-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 года в размере 5 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0 рублей 20 копеек, которое было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-13);
-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 года в размере 413 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 рублей 05 копеек, земельного налога за 2019 года в размере 5 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0 рублей 15 копеек, которое было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-10).
Требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-2493 (50)/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на оснований возражений должника относительно его исполнения (л.д.1-3, 27, 30).
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> подано в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Согласно положений статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: своевременном направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, затем требования об уплате налоговой недоимки и пеней, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности и с соблюдением регламентированных сроков, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.
В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с налогоплательщика - физического лица ФИО1 налоговой недоимки по транспортному и земельному налогам, пеней, а также совокупный срок принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом в полной мере соблюден.
Так, с учетом исчисленных ФИО1 сумм налоговой недоимки и пеней по транспортному налогу за 2016-2019 годы (по 413 рублей за каждый год, пени – 27 рублей 20 копеек, 21 рубль 90 копеек, 16 рублей 83 копейки, 12 рублей 05 копеек, соответственно) и земельному налогу за 2018-2019 годы (по 5 рублей за каждый год и пени 0 рублей 20 копеек, 0 рублей 15 копеек, соответственно) налоговым органом своевременно были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1, в том числе требования об уплате налоговой недоимки и пеней (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее одного года со дня выявления недоимки), и после, ввиду не исполнения данных требований в срок, предоставленный для добровольной уплаты, надлежащим образом приняты меры по взысканию исчисленной задолженности по обязательным платежам в судебном порядке в соответствии с положениями абзаца третьего пункта 2 статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, на основании самого раннего требования об уплате налогов и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был установлен срок для добровольной уплаты налоговой недоимки и пеней до ДД.ММ.ГГГГ, и, в силу положений абзаца третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к фактическим обстоятельствам рассматриваемого административного дела, именно с указанной даты следует исчислять срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае соблюден налоговым органом, заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, в течение трех лет и шести месяцев со дня исполнения названного требования (л.д. 1-3 административного дела №А-2493/2022), и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 27, 30 административного дела №А-2493/2022).
Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43), то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемые со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).
Принимая во внимание, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена законная обязанность по уплате налогов и пеней, при этом административным истцом соблюдены регламентированные налоговым законодательством процедура, порядок и сроки принудительного взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки по транспортному и земельному налогам и пеней подлежат удовлетворению.
Расчет взымаемой суммы налогов и пеней проверен судом, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет налоговой недоимки и пеней административным ответчиком не представлен.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>А <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 1 740 рублей 33 копейки, в том числе:
-транспортный налог за 2016 год в размере 413 рублей 00 копеек, пени в размере 27 рублей 20 копеек,
-транспортный налог за 2017 год в размере 413 рублей 00 копеек, пени в размере 21 рубль 90 копеек,
-транспортный налог за 2018 год в размере 413 рублей 00 копеек, пени в размере 16 рублей 83 копейки,
-земельный налог за 2018 год в размере 5 рублей 00 копеек, пени в размере 0 рублей 20 копеек,
-транспортный налог за 2019 год в размере 413 рублей 00 копеек, пени в размере 12 рублей 05 копеек,
-земельный налог за 2019 год в размере 5 рублей 00 копеек, пени в размере 0 рублей 15 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>А <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Еськова Ю.М.