Решение по делу № 2А-2427/2025 от 12.01.2026 | Кисловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело 2а-2427/2025

УИД: 26RS0017-01-2025-003775-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 декабря 2025 года <адрес>

Кисловодский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Стойлова С.П., при секретаре судебного заседания Гаспарян С.Г., рассмотрев без ведения аудиопротоколирования в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: <адрес>, тел/факс <***>, Е-mail: kislovodsky.stv@sudrf.ru, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ): штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2681,25 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 118,62 рублей, всего на общую сумму 2799,87 рублей.

В обоснование в административном исковом заявлении изложено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с непредставлением декларации в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом произведен расчёт налога за 2022 год самостоятельно.

На основании сведений, полученных из рег органов налоговым органом по месту учета налогоплательщика, Межрайонной ИНФС России №по <адрес> стало известно о реализации объекта недвижимого имущества с кн №, 357700, <адрес>,18 цена сделки 2 100 000,00 рублей

Размер налога к уплате за 2022 год составил

Размер дохода 2 100 000-1 000 000= налогооблагаемая база 1 100 000,00 руб. *13%= 143 000,00 по сроку уплаты до 15.07.2023

Указанная сумма налога отражена в Решении № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год исполнена в полном объеме налогоплательщиком, текущий остаток задолженности составляет 00,00 рублей

Кроме того указанным Решением № налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2681,25 рублей, а также к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в срок в размере 1787,50 рублей.

Обязанность по уплате штрафа по п. 1ст. 119 НК РФ в размере 2681,25 рублей не исполнена в полном объеме, по п. 1 ст. 122 в размере 1787,50 рублей исполнена частично, текущий остаток задолженности составляет 118,62 руб.

У административного ответчика образовано отрицательное сальдо ЕНС 13.03.2024

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 164328,45 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № не исполнено, текущий остаток задолженности составляет 2799,87 руб.. Требование № направлено посредством услуг Почта России, идентификатор №

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 167 989,25 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России.

Налоговым органом осуществлено обращение к мировому судье в пределах шести месяцев с момента истечения срока по требованию №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 168065,52 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 2799,87 руб..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По общему правилу такой минимальный срок составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (пункт 17.1 статьи 217, пункты 2, 3, 4 статьи 217.1, пункты 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Минимальный срок владения объектом недвижимости составляет три года, если право собственности на этот объект получено в порядке наследования, по договору дарения члена семьи, в результате приватизации, в результате передачи по договору пожизненного содержания, от личного фонда в соответствии с условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества, а также в отношении единственного жилья (пункт 3 статьи 217.1 НК РФ).

В остальных случаях минимальный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта Российской Федерации (пункт 4, подпункт 1 пункта 6 статьи 217.1 НК РФ).

При непредставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России 15 по <адрес>, однако в нарушение норм действующего налогового законодательства свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст.57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ не исполняет.

Размер налога к уплате за 2022 год составил - размер дохода 2 100 000-1 000 000= налогооблагаемая база 1 100 000,00 руб. *13%= 143 000,00 по сроку уплаты до 15.07.2023

Указанная сумма налога отражена в Решении № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.01.2024

У административного ответчика образовано отрицательное сальдо ЕНС 13.03.2024

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В нарушение положений ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд. Эти вопросы рассматриваются судом общей юрисдикции при обращении в суд после отмены судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как видно из материалов дела, определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 168065,52 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 2799,87 руб. Определение мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа действительно было получено налоговым органом с нарушением установленного законом срока, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, административный иск подан в Кисловодский городской суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, суд пришел к выводу о том, что шестимесячный срок подачи административного искового заявления административным истцом пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Кроме того из Межрайонной ИФНС России № по СК поступила справка, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ответчиком по делу уплачены денежные средства в размере 2800 рублей, таким образом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год у налогоплательщика ответчика по делу положительное сальдо ЕНС в размере 2800 рублей, в то же время сумма задолженности по иску 2799,87 рублей.

При таких обстоятельствах, суд, с учетом справки предоставленной Межрайонной ИФНС России № по СК, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ): штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2681,25 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 118,62 рублей, всего на общую сумму 2799,87 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ года

Судья С.П. Стойлов