Административное дело №...а-2305/2022

УИД: 66RS0010-01-2022-003111-31

Мотивированное решение изготовлено 08 декабря 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 24 ноября 2022 года

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,

при секретаре Джабраиловой Л.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС № 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последней налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 39 000 рублей, пени за период с 16 июля 2021 года по 27 декабря 2021 года в размере 1 488 рублей; штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 950 рублей; пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 11 рублей 94 копеек, начисленной на задолженность за 2019 год в размере 392 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 925 рублей.

Административный иск мотивирован следующим. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 25 июня 2020 года № 43212, от 22 июня 2021 года № 31028, от 01 марта 2022 года № 8508 об уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени требования не исполнены.

Отмечено, что административным ответчиком получен доход от реализации недвижимости. Сумма дохода составила 1 300 000 рублей. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год должна быть представлена не позднее 30 апреля 2021 года. Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год к уплате составила 39 000 рублей. Налог не уплачен. Налогоплательщиком первичная декларация не представлена. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, чем совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или иных неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Инспекцией проведена налоговая проверка, по результатам которой ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

21 апреля 2022 года в адрес мирового судьи судебного участка №3 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 46 107 рублей 73 копеек. На основании заявления мировым судьей вынесен судебный приказ 13 мая 2022 года №..., который в связи с возражениями должника отменен 02 июня 2022 года.

В рамках административного искового заявления задолженность уменьшилась в связи с частичной уплатой.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном законом порядке, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом в установленном законом порядке по адресу регистрации, о причинах неявки суд не уведомила, с ходатайствами по существу дела к суду не обращалась. Почтовая корреспонденция, направленная в адрес ее регистрации, возвращена обратно в суд с отметкой отделения почтовой связи «истек срок хранения».

С учетом надлежащего извещения участников судебного разбирательства о времени и месте рассмотрения административного дела, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд признает административный иск законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению. Данный вывод суда основан на следующем.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пп. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Процедура начисления и взыскания налога на доходы физических лиц определена в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, к объектам налогообложения для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 получен доход от реализации недвижимого имущества в размере 1 300 000 рублей. Первичная декларация ФИО1 не представлена, налог на доходы физических лиц в размере 39 000 рублей (1 300 000 – 100 000) * 13%) не уплачен.

Статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам налоговой проверки, Инспекцией было вынесено решение № 9635 от 27 декабря 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к административной ответственности за правонарушения, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. ФИО1 подвергнута штрафу по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 925 рублей, по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 950 рублей. Однако обязанность по уплате штрафа ФИО1 не исполнена.

Обязанность по уплате земельного налога определена в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации пределы.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории «Город Нижний Тагил» установлены решениями Нижнетагильской городской Думы.

Органами госрегистрации в рамках п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогового органа были предоставлены сведения о том, что административный ответчик на праве собственности владеет земельным участком, кадастровый номер №..., расположенный по адресу: Свердловская область, (место расположения обезличено), дата регистрации права 26 июня 2008 года.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 года ФИО1 были начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 11 рублей 94 копейки.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 налог, пени, штраф не уплатила, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования: от 22 июня 2021 года № 31028 о взыскании пени по земельному налогу в размере 11 рублей 94 копеек со сроком исполнения до 29 ноября 2021 года; от 01 марта 2022 года № 8508 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 39 000 рублей, пени в размере 1 488 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 950 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 925 рублей, со сроком исполнения до 31 марта 2022 года.

Доказательств исполнения обязанности по уплате указанного налога, пени и штрафа административным ответчиком суду не представлено.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из п. 2 следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафа на общую сумму 46 107 рублей 73 копеек, в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 2288 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 39 000 рублей, пени в размере 1 488 рублей 50 копеек, штрафа в размере 1 950 рублей, пени по земельному налогу в размере 25 рублей 23 копеек, штрафа за налоговое правонарушение в размере 2 925 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье 04 мая 2022 года.

13 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Тагилстроевского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № №... о взыскании с ФИО1 указанных недоимок.

02 июня 2022 года определением того же мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением истец обратился в Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 30 сентября 2022 года.

Таким образом, порядок обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам административным истцом соблюден.

Судом проверена правильность начисления налоговых обязательств, размер которых административным ответчиком не оспаривался.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 561 рубль 26 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ../../.... г. в ..., зарегистрированной по адресу: (место расположения обезличено), задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 45 375 рублей 44 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 39 000 рублей, пени за период с 16 июля 2021 года по 27 декабря 2021 года в размере 1 488 рублей; штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 925 рублей; штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 950 рублей; пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 11 рублей 94 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 561 рубль26 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Судья подпись А.Д. Кузнецова

Копия верна: судья А.Д. Кузнецова