Дело № 2а-4104/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июня 2022 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Андреасян К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ :

Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 15 февраля 2021 года ФИО1 представил в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, с суммой к уплате в бюджет 3 900 рублей, по сроку уплаты 16.07.2018 года. 11 февраля 2021 года ФИО1 представил в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, с суммой к уплате в бюджет 5 850 рублей, по сроку уплаты 15.07.2019 года. 10 февраля 2021 года ФИО1 представил в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, с суммой к уплате в бюджет 2 340 рублей, по сроку уплаты 15.07.2020 года. В установленные сроки налог на доходы физических лиц за 2017-2019 годы в сумме 12 090 рублей (3 900+5 850+2 340) не уплачен. В связи с несвоевременным погашением задолженности в установленный законодательством срок, налогоплательщику 16.07.2018 года, 15.07.2019 года и 15.07.2020 года были направлены требования об уплате налога на доходы физических лиц, однако в установленный требованиями срок, задолженность по требованиям налогоплательщиком не погашена. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 1 495 рублей 14 коп., за 2017 год – 783 рубля 01 коп., за период с 17.07.2018 года по 28.02.2021 год; за 2018 год – 636 рублей 33 коп., за период с 16.07.2019 года по 28.02.2021 год; за 2019 год – 75 рублей 80 коп., за период с 16.07.2020 года по 28.02.2021 год. 14 мая 2021 года ИФНС по Октябрьскому району обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. 21 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на доходы и пени. 16 августа 2021 года судебный приказ был отменен. Просят взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017-2019 год в размере 13 585 рублей 14 коп., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 12 090 рублей, пени в размере 1 495 рублей 14 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, суду представили заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался заказанной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как установлено судом, ФИО1 ИНН <***> является плательщиком налога на доходы физических лиц.

15 февраля 2021 года ФИО1 в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска направлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год с суммой дохода - 30 000 рублей, с суммой к уплате в бюджет – 3 900 рублей, по сроку уплаты 16 июля 2018 года.

11 февраля 2021 года ФИО1 в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска направлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год с суммой дохода - 45 000 рублей, с суммой к уплате в бюджет – 5 850 рублей, по сроку уплаты 15 июля 2019 года.

10 февраля 2021 года ФИО1 в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска направлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год с суммой дохода - 36 000 рублей, с суммой к уплате в бюджет – 2 340 рублей, по сроку уплаты 15 июля 2020 года.

Однако указанные налоги, в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени и направлено требование № 12715 по состоянию на 01 марта 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год - 3 900 рублей, за 2018 год – 5 850 рублей, за 2019 год – 2 340 рублей, пени в размере 1 495 рублей 14 коп., со сроком исполнения до 19 апреля 2021 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на доходы и пени административным ответчиком погашена не была, 14 мая 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, который был вынесен 21 мая 2021 года. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа административным истцом подано в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд.

16 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 11 февраля 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 900 рублей, пени по НДФЛ за 2017 год в размере 783 рубля 01 коп. за период с 17.07.2018 год по 28.02.2021 год; за 2018 год в размере 5 850 рублей, пени по НДФЛ за 2018 год в размере 636 рублей 33 коп. за период с 16.07.2019 год по 28.02.2021 год; за 2019 год в размере 2 340 рублей, пени по НДФЛ за 2019 год в размере 75 рублей 80 коп. за период с 16.07.2020 год по 28.02.2021 год, которая подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 543 рубля 41 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по Х недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017-2019 год, пени в размере 13 585 рублей 14 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 900 рублей, 783 рубля 01 коп., за период с 00.00.0000 года по 00.00.0000 года год; налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5 850 рублей, пени в размере 636 рублей 33 коп., за период с 00.00.0000 года по 00.00.0000 года год; на лог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2 340 рублей, пени в размере 75 рублей 80 коп., за период с 00.00.0000 года по 00.00.0000 года год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 543 рубля 41 коп..

Решение может быть обжаловано в Хвой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд Х.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 16.06.2022г.