Дело №а-1232/2025 (2а-8542/2024)

УИД 66RS0№-38

Мотивированное решение суда изготовлено 17 апреля 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Чкаловский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Матвеева М.В. при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Чкаловский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 571 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 295 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 179 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 179 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 905 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 618 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 618 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 618 руб., пени в размере 6 824 руб. 80 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 по состоянию на 2014-2022 годы являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой административным ответчиком в полном объеме задолженности по налогам, инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены, в суд с настоящим иском.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 на 2014-2022 года <данные изъяты>

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговым органом ФИО2 начислены: налог на имущество с физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021,2022 годы и направлено почтой в адрес налогоплательщика:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество с физических лиц за 2014 год, подлежащей уплате (2 693 руб.), - не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество с физических лиц за 2014, 2016 годы, подлежащей уплате (4 295 руб.), - не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество с физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы, подлежащей уплате (5 263 руб.), - не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество с физических лиц за 2020 год, подлежащей уплате (618 руб.), - не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество с физических лиц за 2021 год, подлежащей уплате (618 руб.), - не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество с физических лиц за 2022 год, подлежащей уплате (618 руб.), - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере 16 071 руб.; пени на совокупную задолженность в размере 5 870,12 руб.

Требование добровольно исполнено не было.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Чкаловского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-454/2024 о взыскании с должника недоимки по обязательным платежам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № Чкаловского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Разрешая настоящий спор, суд приходит к выводу, что налоговым органом при обращении к мировому судье пропущен срок для обращения в суд о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 571 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 295 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 179 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 179 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 905 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 618 руб., что является основанием для отказа в удовлетворении иска в указанной части.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ № указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил право на взыскание с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 571 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 295 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 179 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 179 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 905 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 618 руб.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделения по видам налогов.

Разрешая требования о взыскании с должника пени за несвоевременную уплату налогов, суд отмечает, что из расчета суммы пени подлежат исключению пени по налогам на имущество с физических лиц за 2014, 2016, 2017,2018, 2019, 2020 года, поскольку налоговым органом пропущен срок на взыскание указанной задолженности. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в общем размере 76 руб. 04 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2 (№ местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 618 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 618 руб.

Взыскать со ФИО2 (№) сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 76 руб. 04 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, - отказать.

Взыскать со ФИО2 (№) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд <адрес>.

Судья М.В. Матвеев