Решение по делу № 2А-2247/2023 от 04.07.2023

Административное дело УИД 62RS0001-01-2023-001465-33

Номер производства 2а-2247/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2023 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Зориной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Багровой Т.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Рязани с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Требования мотивировала тем, что ФИО1 представлена налоговая декларация за 2014 год с нарушением срока, по результатам камеральной налоговой проверки решением МИФНС России № 2 по Рязанской области № 33092 от 09.10.2015 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 рублей.

Требование об уплате штрафа № 35219 от 09.12.2015 было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В установленный законодательством срок ФИО1 не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога (штрафа), тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

30 января 2023 мировым судьей судебного участка № 6, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налогов, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В связи с чем, просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением; взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на добавленную стоимость на товары в размере 1000 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явилась. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, представленные в порядке ст. 62 КАС РФ, приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения

установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из части 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 указанной статьи определен срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период, указанный в выписке из ЕГРИП (прилагается к настоящему заявлению).

В соответствии п.1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п. 1, 2 ст. 166 НК РФ Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Согласно п.3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов (в ред. действующей на момент спорных правоотношений).

Согласно п. 4 ст. 174 НК РФ Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ( в ред. действующей на момент спорных правоотношений)

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны

представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным

каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. ( п.5 ст. 174 НК РФ).

ФИО1 в соответствии со ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

ФИО1 несвоевременно представил в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за 2014 год НК РФ срока их представления.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 решением № 33092 от 09.10.2015г. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 руб.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При неисполнении обязанности по уплате налога, налоговый орган в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно п. 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени, штраф.

Требование об уплате налога (пени, штрафа) направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В установленный законодательством срок ФИО1 не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога (штрафа), тем самым не выполнил указанные обязанности, возложенные на нее действующим законодательством.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ указанное требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В ст. 70 Налогового кодекса РФ содержится положение о том, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, порядок направления требования об уплате налога (ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ) произведен налоговым органом в соответствии со ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня

истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов дела, требование № 35219 было выставлено 09.12.2015 с добровольным сроком оплаты до 29 декабря 2015 года, сумма задолженности не превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом требований п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, налоговый орган должен был направить заявление в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть налоговый орган должен был направить заявление в суд до 29.06.2019.

Между тем, заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 27 января 2023 года, то есть, с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд.

При обращении в Железнодорожный районный суд г. Рязани с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако, суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в административном исковом заявлении, уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском к у А.Г. поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с иском.

Соответственно, у налогового органа были все предусмотренные действующим законодательством основания для обращения в суд с административным исковым заявлением в установленный законом шестимесячный срок.

При этом, административный истец мер, направленных на обращение в суд, не предпринял, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, административным истцом не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о пропуске Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области шестимесячного срока на обращение с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу, в связи с чем, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Зорина