Решение по делу № 2А-4568/2024 от 13.01.2025

68RS0№-08

Копия

Дело №а-537/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., с участием представителя административного истца УФНС России по <адрес> ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы, по транспортному налогу за 2017-2018, 2021-2022 годы, по пени, начисленным до ДД.ММ.ГГГГ, по пени начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы, по транспортному налогу за 2017-2018, 2021-2022 годы, по пени, начисленным до ДД.ММ.ГГГГ, по пени начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку:

- в 2017 году являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2017 год, с учетом последующего перерасчета, в сумме 3 837 руб.;

- в 2018 году являлся собственником транспортного средства: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2018 год, с учетом последующего перерасчета, в сумме 3 045 руб.;

- в 2021 году являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 3 045 руб.;

- в 2022 году являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 10 427 руб.

Налогоплательщиком ФИО2 был частично оплачен транспортный налог за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2625 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 522 руб., за 2018 год в сумме 220 руб., за 2021 год в сумме 3 045 руб., за 2022 год в сумме 10 427 руб. до настоящего времени не оплачена.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Налогоплательщику ФИО2 за несвоевременную уплату транспортного налога за указанные выше периоды в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, были начислены пени по транспортному налогу за период:

- с 4 декабря 2018 года по 5 февраля 2020 года на недоимку 1522 руб. (налог за 2017 год) в сумме 104 руб. 85 коп.,

- со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 3 045 руб. (налог за 2018 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года), с учетом оплаты 20 сентября 2020 года в размере 2 625 руб. в сумме 28 руб. 93 коп.,

- со 2 декабря по 6 декабря 2021 года на недоимку 3 780 руб. (налог за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года, оплаченный 6 декабря 2021 года) в сумме 3 руб. 81 коп.,

- со 2 декабря по 31 декабря 2022 года на недоимку 2 045 руб. (налог за 2021 год) в сумме 22 руб. 84 коп.

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2021-2022 годах являлся собственником объектов недвижимости – квартиры кадастровым номером № по адресу: <адрес> (2/3 доли в праве общей долевой собственности), жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (1/5 доли в праве общей долевой собственности), в связи с чем ему был начислены налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года в сумме 1 637 руб., за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года в сумме 1 801 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы не оплачена.

Налогоплательщику ФИО2 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года начислены пени:

- по ОКТМО №: за период с 4 декабря 2018 года по 5 февраля 2020 года на недоимку 1 479 руб. (налог за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года, оплачен 6 февраля 2020 год) в сумме 99 руб. 87 коп., с 3 декабря 2019 года по 25 сентября 2020 года на недоимку 1 017 руб. (налог за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года, оплачен 25 сентября 2020 года) в сумме 42 руб. 77 коп., со 2 декабря 2020 года по 6 декабря 2021 года на недоимку 1 017 руб. (налог за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года, оплачен 6 декабря 2021 года) в сумме 68 руб. 65 коп., со 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года на недоимку 1 119 руб. (налог за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года, оплачен 7 декабря 2021 года) в сумме 1 руб. 68 коп., со 2 декабря по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 637 руб. (налог за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года, не оплачен) в сумме 12 руб. 28 коп.;

- по ОКТМО № за период со 2 по 6 декабря 2021 года на недоимку 339 руб. (налог за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года, оплачен 6 декабря 2021 года) в сумме 0 руб. 29 коп.

С 2018 года ФИО2 являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, д<адрес>, <адрес>, (1/5 доли в праве общей долевой собственности), на основании чего ему был начислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года в сумме 67 руб., за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года в сумме 67 руб. Задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы не оплачена.

Налогоплательщику ФИО2 за несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, были начислены пени за период со 2 по 31 декабря 2022 года на недоимку 67 руб. (налог за 2021 год) в сумме 0 руб. 50 коп.

Общий размер пени, начисленных за период до 1 января 2023 года составлял 386 руб. 47 коп., в последующем был уменьшен на 64 руб. 06 коп. и составлял 322 руб. 41 коп.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на 1 января 2023 года налогоплательщика ФИО2 составила 6 691 руб. 00 коп.: транспортный налог за 2017 год в сумме 1 522 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 420 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 67 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 637 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 3 045 руб.

В период с 1 января 2023 года по 26 января 2024 года у налогоплательщика ФИО2 произошло изменение сальдо ЕНС в связи с частичной оплатой транспортного налога 19 сентября 2024 года в сумме 200 руб., в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 10 427 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 67 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 801 руб.

С 1 января 2023 года по 26 января 2024 года административному ответчику ФИО2 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 1 263 руб. 05 коп. за период:

- с 1 января по 23 июля 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 691 руб. в сумме 341 руб. 24 коп.;

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 691 руб. в сумме 41 руб. 71 коп.;

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 691 руб. в сумме 91 руб. 00 коп.;

- с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 691 руб. в сумме 121 руб. 78 коп.;

- с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 691 руб. в сумме 110 руб. 40 коп.;

- со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 18 986 руб. в сумме 151 руб. 89 коп.;

- с 18 декабря 2023 года по 26 января 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 18 986 руб. в сумме 405 руб. 03 коп.

Размер пени, подлежащий взысканию составляет 1 585 руб. 46 коп.: 386 руб. 47 коп. (пени, начисленные за период до 1 января 2023 года) – 64 руб. 06 коп. (уменьшение пени) + 1 263 руб. 05 коп. (пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО2 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, которое было оставлено им без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО2 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1 637 руб., за 2022 год в сумме 1 801 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 67 руб., за 2022 год в сумме 67 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 522 руб., за 2018 год в сумме 220 руб., 2021 год в сумме 3 045 руб., за 2022 год в сумме 10 427 руб., по пени, начисленным за период до 1 января 2023 года в сумме 322 руб. 41 коп., по пени, начисленным за период с 1 января 2023 года по 26 января 2024 года в сумме 1 263 руб. 05 коп.

В судебном заседании представитель административного истца - УФНС России по <адрес> ФИО1 административные исковые требования полностью поддержал, пояснил, что указание на полное погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 045 руб. на стр. 7 административного иска является ошибочным, задолженность по транспортному налогу за 2018 год была погашена частично, 25 сентября 2020 года на сумму 2 625 руб., 19 сентября 2024 года на сумму 200 руб., остаток составляет 220 руб., что подтверждается расчетом отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Из адресной справки УВМ УМВД России по <адрес> административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не прибыл, в материалах дела имеются 3 конверта с извещениями административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем, письма по истечении срока хранения возвращены в суд.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО2 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО2 надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в его отсутствие возможным.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

- в 2017 году являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты> государственный регистрационный знак № (3 месяца), «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № (6 месяцев), на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2017 год, с учетом последующего перерасчета, в сумме 3 837 руб.;

- в 2022 году являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 10 427 руб.

Налогоплательщиком ФИО2 был частично оплачен транспортный налог за 2018 год - 25 сентября 2020 года в сумме 2625 руб. и 19 сентября 2024 года в сумме 200 руб.

Согласно представленным письменным пояснениям представителя УФНС России по <адрес> от 10 января 2025 года судом установлено, что ФИО2 был произведен перерасчет транспортного налога за 2018 год в связи с поступлением 9 декабря 2020 года заявления о предоставлении налоговой льготы на автомобиль «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, в результате размер начисленного налога составил 3 045 руб.

Данные том, что ФИО2 в указанные выше периоды является собственником транспортных средств «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № подтверждается сообщением заместителя начальника Управления Государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован автомобиль «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – автомобиль «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – автомобиль «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2021-2022 годах являлся собственником объектов недвижимости – квартиры кадастровым номером № по адресу: <адрес> (2/3 доли в праве общей долевой собственности), жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> <адрес> (1/5 доли в праве общей долевой собственности), в связи с чем ему был начислены налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 637 руб., за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 801 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы не оплачена.

С 2018 года ФИО2 являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> <адрес>, (1/5 доли в праве общей долевой собственности), на основании чего ему был начислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67 руб., за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67 руб. Задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы не оплачена.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО2 были направлены налоговые уведомления на уплаты имущественных налогов за указанные выше налоговые периоды:

- № от 23 июня 2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 3 июля 2018 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (3 декабря 2018 года), что подтверждается реестром отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14104124060308 АО «Почта России»;

- № от 15 августа 2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 24 августа 2019 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (2 декабря 2019 года), что подтверждается реестром отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14578638930653 АО «Почта России»;

- № от 1 сентября 2022 года на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом получено административным ответчиком в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 13 сентября 2022 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2022 года), что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»;

- № от 29 июля 2023 года на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом получено административным ответчиком в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 11 сентября 2023 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2023 года), что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Налогоплательщику ФИО2 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2021 годы в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, были начислены пени по транспортному налогу за период:

- с 4 декабря 2018 года по 5 февраля 2020 года на недоимку 1522 руб. (налог за 2017 год) в сумме 104 руб. 85 коп.,

- со 2 декабря по 31 декабря 2022 года на недоимку 2 045 руб. (налог за 2021 год) в сумме 22 руб. 84 коп.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года начислены пени:

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 требований налоговых уведомлений, несвоевременную уплату начисленных имущественных налогов, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей в момент спорных правоотношений, в адрес ФИО2 были выставлены и направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 1 554 руб. и пени в сумме 24 руб. 72 коп., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 479 руб. 00 коп. и пени в сумме 23 руб. 53 коп. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, данных о направлении требования налогоплательщику не представлено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за 2018 год в размере 3 780 руб. и пени в сумме 45 руб. 30 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 017 руб. и пени в сумме 12 руб. 18 коп. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, данных о направлении требования налогоплательщику не представлено;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за 2021 год в размере 3 045 руб. и пени в сумме 9 руб. 14 коп., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 637 руб. и пени в сумме 4 руб. 91 коп., земельного налога за 2021 год в размере 67 руб. и пени в сумме 0 руб. 20 коп. со сроком исполнения требования до 17 января 2023 года, требование получено налогоплательщиком 15 декабря 2022 года посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается представленным скриншотом.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений по взысканию задолженности по имущественным налогам за 2017-2018 годы) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что, несмотря на то, что шестимесячный срок, исчисляемый с даты отмены судебного приказа, налоговым органом не пропущен, общий срок для обращения в суд является пропущенным, поскольку налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 10 марта 2020 года включительно, тогда как обратился 24 февраля 2021 года, то есть, с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

С выставлением требования № сумма задолженности превысила 3000 рублей, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган был вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок исполнения требования № был установлен налогоплательщику до 1 апреля 2019 года. Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 1 октября 2019 года.

Заявление о выдаче судебного приказа направлено в мировой суд 26 января 2024 года, т.е. с нарушением установленного срока.

26 января 2024 года мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования № был установлен налогоплательщику до 24 марта 2020 года. Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 24 сентября 2020 года.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 522 руб., за 2018 год в сумме 220 руб. и пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 5 февраля 2020 года в сумме 104 руб. 85 коп., со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 28 руб. 93 коп.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на 1 января 2023 года налогоплательщика ФИО2, с учетом отсутствия оснований для взыскания транспортного налога за 2017-2018 годы составила 4 749 руб. 00 коп.: земельный налог за 2021 год в сумме 67 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 637 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 3 045 руб.

С 1 января 2023 года по 26 января 2024 года административному ответчику ФИО2 на отрицательное сальдо ЕНС подлежали начислению пени в общей сумме 995 руб. 49 коп., расчет которых произведен судом с учетом вышеизложенных обстоятельств, установленных при рассмотрении настоящего дела:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 749 руб. в сумме 242 руб. 35 коп. (4 749 руб./300*7.5/100 = 1.188 (сумма пени за день просрочки)* 204 (количество дней);

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 749 руб. в сумме 29 руб. 61 коп. (4 749 руб./300*8.5/100 = 1.346 (сумма пени за день просрочки)* 22 (количество дней);

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 749 руб. в сумме 64 руб. 60 коп. (4 749 руб./300*12/100 = 1.9 (сумма пени за день просрочки)* 34 (количество дней);

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 749 руб. в сумме 86 руб. 44 коп. (4 749 руб./300*13/100 = 2.058 (сумма пени за день просрочки)* 42 (количество дней);

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 749 руб. в сумме 78 руб. 38 коп. (4 749 руб./300*15/100 = 2.375 (сумма пени за день просрочки)* 33 (количество дней);

- со 2 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 844 руб. в сумме 134 руб. 75 коп. (16 844 руб./300*15/100 = 8.42 (сумма пени за день просрочки)* 16 (количество дней);

- со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 844 руб. в сумме 359 руб. 36 коп. (16 844 руб./300*16/100 = 8.98 (сумма пени за день просрочки)* 40 (количество дней).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, в редакции действующий на момент возникновения спорных правоотношений, в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, которое было оставлено им без удовлетворения. Факт получения налогоплательщиком требования 28 июля 2023 года подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогопалетльщика».

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО2 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1052/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО2

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 6 ноября 2024 года. В суд административное исковое заявление направлено почтовой корреспонденцией 30 октября 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению и полагает необходимым взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1 637 руб., за 2022 год в сумме 1 801 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 67 руб., за 2022 год в сумме 67 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 045 руб., за 2022 год в сумме 10 427 руб., по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2021 годы, земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021-2022 годы, за период до 1 января 2023 года в сумме 252 руб. 79 коп., по пени, начисленным за период с 1 января 2023 года по 26 января 2024 года в сумме 995 руб. 49 коп.

В удовлетворении административных исковых требований на большую сумму административному истцу надлежит отказать.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> доход федерального бюджета задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 637 руб., за 2022 год в сумме 1 801 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 67 руб., за 2022 год в сумме 67 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 045 руб., за 2022 год в сумме 10 427 руб.,

- по пени за период до 1 января 2023 года в сумме 252 руб. 79 коп.,

- по пени за период с 1 января 2023 года по 26 января 2024 года в сумме 995 руб. 49 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева