№ 2а-608/2025
24RS0012-01-2025-000705-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года Дивногорский городской суд Красноярского края в городе Дивногорске в составе:
председательствующего – судьи Вишняковой С.А.,
при секретаре – Климосенко О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, штрафов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства 105221,85 руб., из которых 84 130 руб. – НДФЛ за 2022 год, 2 103 руб. – штраф НДФЛ, 3 155 руб. – штраф, 15 833,85 руб. – пени по НДФЛ за 2022 год с 18.07.2023 по 05.08.2024. Требования мотивированы тем, что по сведениям, предоставленным органами Росреестра у ФИО1 находилось в собственности недвижимое имущество (квартира) отчужденное в 2022 году, а следовательно подлежащее указания в налоговой декларации. ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, а также документы, подтверждающие основания освобождения от налогообложения в налоговый орган своевременно не предоставлены. В связи с изложенным, в порядке ст. 224 НК РФ, подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 84 130 руб. Неуплата или неполная уплата суммы налога, в силу ст. 122 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы, т.е. в размере 16 826 руб. Согласно ст. 119 НК РФ непредставление декларации в установленный законодательством срок влечет наложение штрафа в размере 5 % за каждый полный ил неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не мене 1 000 руб. ФИО4 налоговая декларация за 2022 год не представлена. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 25 239 руб. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств согласно п. 1 ст. 122 НК РФ – 2 103 руб., согласно п. 1 ст. 119 НК РФ – 3 155 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности. Так, поскольку исчисленная налоговая задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование № от 16.05.2024 на сумму 10 542,57 руб. Между тем, поскольку налоговая задолженность в установленные законом сроки оплачена не была, инспекцией были начислены пени согласно ст.75 НК РФ в размере 15 833,85 руб. 28.08.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу №, который определением от 28.01.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, что в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно извещалась посредством заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации (<адрес>), за судебными извещениями в почтовое отделение не явилась, причины неявки суду не сообщила, с ходатайствами об отложении дела не обращалась. Доказательств, подтверждающих уважительность неявки, суду не представила. В соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Суд считает, что при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения" следует признать, что, в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд признает извещение административного ответчика надлежащим, неполучение судебного извещения расценивает, как способ защиты своего права ответчиком, и полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, в силу ст. 289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 45 налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с пунктами 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьей 11.3 НК РФ введено понятие о едином налоговом счете и едином налоговом платеже, согласно которому совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕПН). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе, и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
По сведениям, представленным органами Росреестра, в период с 25.08.2022 по 28.09.2022 ФИО1 принадлежал объект недвижимого имущества – квартира, расположена по адресу: <адрес>, кадастровый №.
В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Положениями ст. 23, ст. 80 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков по предоставлению в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством.
Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 228 НК РФ).
Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.
Так, согласно ч.3 вышеуказанной статьи, доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Решением № от 21.03.2024 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения к наказанию в виде штрафа в размере 5 258 руб. Из решения установлено, что в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка по факту непредставления налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год, выявлена недоимка в размере 84 130 руб.
Статьей 224 НК РФ установлено, что в отношении доходов физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей.
Из представленных налоговому органу документов следует, что в период с 25.08.2022 по 28.09.2022 ФИО1 принадлежал объект недвижимого имущества – квартира, расположена по адресу<адрес>, кадастровый №. Имущество получено по договору мены жилых помещений от 11.08.2022 и оценено, согласно данному договору в размере 1 949 568 руб. Стоимость сделки по отчуждению объекта недвижимости составила 2 596 720,80 руб.
Таким образом, налог подлежащий уплате в доход государства от продажи недвижимого имущества, составит: (2 596 720,80 руб. – 1 949 568 руб.) *13 % = 84 130 руб.
Вместе с тем, ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 год в налоговый орган не предоставила.
В силу ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).
На основании вышеизложенного налоговым органом исчислена сумма штрафа, подлежащая уплате ФИО4 за непредставление налогово декларации и неуплату НДФЛ за 2022 год.
Так, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составила (84130 руб.*20%)/8 = 2 103 руб.; по ст. 119 НК РФ: (84130 руб. *5 *6 мес.)/8 = 3 155 руб.
Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком погашена не была, налоговым органом было сформировано требование № от 16.05.2024, в котором указано о наличие недоимки в размере 84 130 руб., пени – 12 154,57 руб., а также штрафа – 5 258 руб., а также установлен срок уплаты – до 21.06.2024.
В соответствии со статьями 72, 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов должником исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в сумме 15 833,58 руб. за период с 18.07.2023 по 05.08.2024.
Как указано выше, требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.
Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.
Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.
Как установлено судом, срок исполнения требования № от 16.05.2024 истек 21.06.2024. Поскольку отрицательное сальдо превысило 10 000 руб. срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа увеличивается на 6 мес., то есть до 21.12.2024.
Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 22.08.2024 (заявление № от 05.08.2024), судебный приказ от 28.08.2024 был отменен мировым судьей 28.01.2025, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд, согласно сведениям на почтовом конверте – 27.05.2025 (получено судом 29.05.2025).
Следовательно, административный истец, обратился с административным иском в установленные сроки, а также в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом приняты необходимые меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности путем подачи заявления о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд.
Принимая во внимание установленное правовое регулирование, исходя из обстоятельств дела, в том числе направления соответствующих налоговых уведомлений и требований административному ответчику, факта неисполнения им в установленный законом срок обязанности по уплате налога, срока обращения за выдачей судебного приказа, а также с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска. Основания взыскания суммы недоимки, штрафа и пени в связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом доказаны и административным ответчиком не опровергнуты, как не представлено доказательств своевременной оплаты налога и штрафов, на который начислены пени. Расчет взыскиваемых сумм за указанный период судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Таким образом, поскольку административным ответчиком ФИО1 не исполнена установленная законом обязанность по предоставлению налоговой декларации, уплате НДФЛ, суд приходит к выводу, что исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ от уплаты государственной пошлины был освобожден.
В соответствии с ч. 2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 156,55 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 289, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, штрафов, пени, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход государства:
- НДФЛ за 2022 год в размере 84 130 руб. (восемьдесят четыре тысячи сто тридцать рублей);
- штраф за неуплату НДФЛ в размере 2 103 руб. (две тысячи сто три рубля);
- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 155 руб. (три тысячи сто пятьдесят пять рублей);
- пени по НДФЛ за 2022 год за период с 18.07.2023 по 05.08.2024 в размере 15 833,85 руб. (пятнадцать тысяч восемьсот тридцать три рубля 85 копеек).
Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510. УИД №.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 156,55 руб. (четыре тысячи сто пятьдесят шесть рублей 55 копеек).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение 01 (одного) месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года