Решение по делу № 2А-865/2023 от 06.03.2023

УИД 86RS0001-01-2023-000045-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года г.Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Калиниченко Н.А.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-865/2023 по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Ханты-Мансийский районный суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей недоимки по налогам и пени, указав, что ответчик состоял на учете в Межрайонной ИФНС № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.12.2016 по 17.11.2020 года и у нее образовалась задолженность по налогам и пеням с, мотивировав свои требования следующим.

Согласно статьи 221 Налогового кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в том числе, налогоплательщики, указанные в пункт статье 227 Налогового кодекса - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

12.08.2017 налогоплательщиком в налоговый орган представлена на бумажном носителе налоговая декларация на доходы физических лиц (формы 4-НДФЛ) (далее – НДФЛ) за 2017 год с отражением авансовой суммы к уплате в бюджет – 14 950,00 руб.

В соответствии с п. 9 ст. 227 Налогового кодекса (с 01.01.2020 утратил силу на основании ФЗ от 15.04.2019 № 63-ФЗ) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей, то есть в данном случае не позднее 15.01.2018. На 15.01.2018 налогоплательщик уплату авансового платежа по НДФЛ в размере 14 950,00 руб. не произвел.

Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

Согласно п. 3 ст. 409 Налогового кодекса направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- от 04.12.2018 № 173413, со сроком уплаты – 11.02.2018 (получено 11.12.2018),

- от 10.07.2019 № 34878257, со сроком уплаты – 02.12.2019 (получено 07.08.2019),

- от 01.09.2020 № 53469218, со сроком уплаты – 01.12.2020 (получено 25.09.2020).

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса).

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 17.11.2020, срок уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2020 год – не позднее 02.12.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

Налогоплательщику в Личный кабинет налогоплательщика направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требования об уплате налога):

- от 05.02.2018 № 18054 о необходимости уплаты по НДФЛ в сумме 14 950,00 руб., со сроком исполнения – 28.02.2022;

- от 20.01.2022 № 932 о необходимости уплаты пени в общей сумме 13 689,99 руб., со сроком исполнения – 10.03.2022 (получено – 21.01.2022);

- от 24.01.2022 № 2676 о необходимости уплаты пени в общей сумме 8 020,37 руб., со сроком исполнения – 14.03.2022 (получено – 26.01.2022).

В установленные сроки требования об уплате налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет пени по недоимкам.

По требованию об уплате от 20.01.2022 № 932:

- по налогу на имущество:

- 114,97 руб. за период с 12.02.2019 по 19.01.2022 на недоимку за 2016 год;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- 5 145,47 руб. за период с 25.01.2019 по 19.01.2022 на недоимку 2017 год;

- 247,94 руб. за период с 24.01.2019 по 01.02.2019 на недоимку 2017 год;

- 5 837,02 руб. за период с 25.01.2019 по 19.01.2022 на недоимку 2018 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- 1 009,32 руб. за период с 25.01.2019 по 19.01.2022 на недоимку 2017 год;

- 51,09 руб. за период с 24.01.2019 по 01.02.2019 на недоимку 2017 год;

- 1 284,18 руб. за период с 25.01.2019 по 19.01.2022 на недоимку 2018 год;

По требованию об уплате от 24.01.2022 № 2676:

- по налогу на имущество:

- 1,13 руб. за период с 12.02.2019 по 23.01.2022 на недоимку за 2016 год;

- 116,10 руб. за период с 03.12.2019 по 23.01.2022 на недоимку за 2018 год;

- 78,25 руб. за период с 02.12.2020 по 23.01.2022 на недоимку за 2019 год;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- 26,52 руб. за период с 25.01.2019 по 23.01.2022 на недоимку 2017 год;

- 30,09 руб. за период с 25.01.2019 по 23.01.2022 на недоимку 2018 год;

- 3 997,29 руб. за период с 01.01.2020.2019 по 23.01.2022 на недоимку 2019 год;

- 2 240,05 руб. за период с 03.12.2020 по 23.01.2022 на недоимку 2020 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- 5,20 руб. за период с 25.01.2019 по 23.01.2022 на недоимку 2017 год;

- 6,62 руб. за период с 25.01.2019 по 23.01.2022 на недоимку 2018 год;

- 937,44 руб. за период с 01.01.2020.2019 по 23.01.2022 на недоимку 2019 год;

- 581,68 руб. за период с 03.12.2020 по 23.01.2022 на недоимку 2020 год.

Налоговым органом обеспечено своевременное принятие мер взыскания задолженности в части основного долга с налогоплательщика в судебном порядке, в частности:

- относительно задолженности по налогу на имущество за 2016, 2018 года - судебный приказ от 27.12.2019 № 2а-305-2803/2019;

- относительно задолженности по налогу на имущество за 2019 год - судебный приказ от 27.08.2021 № 2а-1040-2803/2021;

- относительно задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 года - судебный приказ от 27.08.2021 № 2а-1040-2803/2021;

- относительно задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года - судебный приказ от 27.08.2021 № 2а-1040-2803/2021.

Мировым судьёй судебного участка № 2 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от 06.05.2022 № 2а-232-2802/2022.

От налогоплательщика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировым судьей вынесено определение от 02.08.2022 об отмене судебного приказа.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец просит суд взыскать с ответчика задолженность:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (форма 4-НДФЛ) за октябрь – декабрь 2017 года в размере 14 950 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц:

-114 рублей 97 копеек за период с 12.02.2019 года по 19.01.2022 года на недоимку за 2016 год;

- 1 рубль 13 копеек за период с 12.02.2019 года по 23.01.2022 года на недоимку за 2016 год;

- 116 рублей 10 копеек за период с 03.12.2019 года по 23.01.2022 года на недоимку за 2018 год;

- 78 рублей 25 копеек за период с 02.12.2020 года по 23.01.2022 года на недоимку за 2019 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

- 5 145 рублей 47 копеек за период с 25.01.2019 года по 19.01.2022 года на недоимку 2017 год;

- 247 рублей 94 копейки за период с 24.01.2019 года по 01.02.2019 года на недоимку 2017 год;

- 26 рублей 52 копейки за период с 25.01.2019 года по 23.01.2022 года на недоимку 2017 год;

- 30 рублей 09 копеек за период с 25.01.2019 года по 23.01.2022 года на недоимку 2018 год;

- 5 837 рублей 02 копейки за период с 25.01.2019 года по 19.01.2022 года на недоимку 2018 год;

- 3 997 рублей 29 копеек за период с 01.01.2020.2019 года по 23.01.2022 года на недоимку 2019 год;

- 2 240 рублей 05 копеек за период с 03.12.2020 года по 23.01.2022 года на недоимку 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

- 1 009 рублей 32 копейки за период с 25.01.2019 года по 19.01.2022 года на недоимку 2017 год;

- 51 рубль 09 копеек за период с 24.01.2019 года по 01.02.2019 года на недоимку 2017 год;

- 5 рублей 20 копеек за период с 25.01.2019 года по 23.01.2022 года на недоимку 2017 год;

- 6 рублей 62 копейки за период с 25.01.2019 года по 23.01.2022 года на недоимку 2018 год;

- 1 284 рубля 18 копеек за период с 25.01.2019 года по 19.01.2022 года на недоимку 2018 год;

- 937 рублей 44 копейки за период с 01.01.2020.2019 года по 23.01.2022 года на недоимку 2019 год;

- 581 рубль 68 копеек за период с 03.12.2020 по 23.01.2022 на недоимку 2020 год- всего взыскать налогов и пени в общей сумме 36 660 рублей 36 копеек.

Административный истец, административный ответчик, надлежаще извещенные о дате и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела не представили. В связи, с чем суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В связи с указанным, суд определил административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей недоимки по налогам и пени, рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Суд, исследовав и проанализировав представленные материалы дела каждое в отдельности и в их совокупности, пришел к следующим выводам по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и до 2020 года являлась плательщиком по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Обязанности по уплате вышеуказанных налогов и страховых взносов ФИО1 в установленные сроки не исполнила.

Налоговым органом взыскана задолженность в части основного долга с налогоплательщика в судебном порядке по налогу на имущество за 2016, 2018 года - судебным приказом от 27.12.2019 года № 2а-305-2803/2019; по налогу на имущество за 2019 год - судебным приказом от 27.08.2021 года № 2а-1040-2803/2021; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 года - судебным приказом от 27.08.2021 года № 2а-1040-2803/2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года - судебным приказом от 27.08.2021 года № 2а-1040-2803/2021.

Согласно требования об уплате налога №18054 от 20.01.2022 года, ответчику был установлен срок оплаты пени в сумме 14 950 рублей и до 28.02.2022 года.

Согласно требования об уплате налога №932 от 05.02.2018 года, ответчику был установлен срок оплаты налога в сумме 13 689 рублей до 10.03.2022 года.

Требованием №2676 от 24.01.2022 года ответчику было предложено произвести уплату пени в сумме 8 020 рублей 37 копеек в срок до 14.03.2022 года.

Материалами дела подтвержден факт направления требования как почтовым отправлением, так и через личный кабинет налогоплательщица. В установленный срок ответчик налог и пени не оплатила. В суд за выдачей приказа истец обратился 06.05.2022 года.

Согласно разъяснениям, данным судам в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Исходя из положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

Истец в суд за выдачей приказа обратился в пределах установленного 6-месячного срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), соответственно, налоговый орган в установленный срок обратился за выдачей приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа- Югры по заявлению ФИО1 от 02.08.2022 года судебный приказ №2а-232-2802/2022 отменен.

В Ханты-Мансийский районный суд истец обратился 11.01.2023 года, то есть в течение срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату обращения в суд.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что срок начисления пени и срок принудительного взыскания задолженности- срок для взыскания пени, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом даты обращения в суд 11.01.2023 года не истек, связи с чем оснований для отказа во взыскании с ФИО1 предъявленных сумм нет.

В соответствии с положениями статьи 113, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1 299 рублей 81 копейку.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № проживающей по адресу: <адрес>: