Дело №2а-257/2025

УИД 76RS0022-01-2024-004405-48

Принято в окончательной форме 12.02.2025г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2025 года г.Ярославль

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пудовой Е.В.,

при секретаре Горячевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по ЯО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020г. в сумме - 983 руб., 2022г. - 3962 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022г. - 953 руб., а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 7946,80 руб. и пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1220,13 руб. В ходе рассмотрения дела требования были уточнены и уменьшены, в связи с поступлением оплат, и предъявлено ко взысканию сумма пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 26.02.2024г. в размере 9166,93 руб.

В обоснование административного иска ссылались на ст.357, 363, 388, 400 НК РФ, а также ст.75 НК РФ и указывали, что налогоплательщику принадлежат объекты имущества: квартира, площадью 43,20 кв.м., с к.н. №, по адресу: <адрес> пр-д Доброхотова <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Также транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты>, рег.знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., мощность 75ЛС; автомобиль легковой <данные изъяты> рег.знак №, ПТС №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., мощность 106ЛС. Исходя из положений ст.363, 397, 409 НК РФ налогоплательщику надлежало уплатить налог до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым периодом признается календарный год. Административным истцом был произведен расчет вышеуказанных налогов на имущество физических лиц за 2022г., а также транспортный налог за 2020г., и 2022г. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не была исполнена, ему также начислены пени, остаток которых составил 9166,93 руб. В том числе указывают, что до ДД.ММ.ГГГГ. было начислено пени по транспортному налогу за 2019г. - 0,22 руб., за 2020г. – 67,71 руб., за 2021г. – 12,99 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021г. – 2,05 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2008г. – 8215,72 руб., остаток пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составил 7916,80 руб. За период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. сумма пени составила 1220,13 руб. В связи с неуплатой налогов и пени в установленные сроки, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. №, которое в указанный инспекцией срок для добровольной уплаты, также исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 05.03.2024г. был вынесен судебный приказ №2а-861/2024, который определением от 02.05.2024г. был отменен, в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа. Данный факт послужил основанием для обращения административного истца с административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть в его отсутствие. Согласно уточненного иска указывает, что ДД.ММ.ГГГГ. от административного ответчика поступили оплаты, а также был подтвержден социальный налоговый вычет по декларации по НДФЛ, и согласно таблицы оплаты и вычет были зачислены в счет транспортного налога за 2022г. и 2023г., налога на имущество ФЛ за 2022г., 2023г. Ранее был оплачен транспортный налог за 2020г., частично за 2022г., а также налога на имущество ФЛ за 2022г.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал оплатить сумму пени за несвоевременную уплату налогов, за исключением пени за 2008г. Ранее представлял письменные возражения.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, являются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (имущество, земельные участки или транспортные средства) согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения также признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, возникновение объекта налогообложения связано с фактом регистрации объекта недвижимости и транспортного средства за налогоплательщиком.

Судом установлено, и не оспаривалось административным ответчиком, что на его имя в 2020г. и 2022г. было зарегистрировано следующее имущество: квартира, площадью 43,20 кв.м., с к.н. №, по адресу: <адрес> и транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты>, рег.знак №, и <данные изъяты>, рег.знак №.

Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО административному ответчику были начислены налоги за указанное имущество на основании налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием срока их исполнения, и были направлены в адрес должника, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку в установленный законом срок сумма налогов по налоговым уведомлениям уплачена не была, Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на общую сумму 6570 руб., из которых транспортный налог 983 руб. и налог на доходы физических лиц 5587 руб., а также пени 8735,16 руб. Установлен срок для уплаты до 27.09.2023г. Требование также было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с абз. 24 п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. от 22.12.2022г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) внесены изменения в ст.48 НК РФ, согласно ч.3 которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указано судом выше, согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно было быть направлено в адрес должника либо не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки, а в случае не уплаты административный истец вправе обратиться в суд в течение срока определенного ст.48 НК РФ.

Установлено, что Межрайонная ИФНС России №10 по ЯО обращалась в Судебный участок №3 Заволжского судебного района г.Ярославля с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налоговых платежей и ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ, который определением от 02.05.2024г. отменен. 01.11.2024г. в суд поступило административное исковое заявление.

Согласно уточненной позиции и уточненного расчета административного истца, административным ответчиком в период рассмотрения дела был уплачен налог на имущество за 2022г., и транспортный налог за 2020г. и 2022г., при этом пени за несвоевременную уплату налогов не уплачено и составляет 9166,93 руб., которую просят взыскать.

Однако суд считает, что на момент обращения в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию пени за 2008г., в марте 2024г., срок уже был пропущен, следовательно, административный иск предъявлен также с пропуском срока, и во взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7946,80 руб. должно быть отказано.

Относительно пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1220,13 руб. установлено, что при обращении в суд с административным иском, инспекцией расчет пени был произведен с учетом задолженности по НДФЛ за 2008г. в сумме 5587 руб., а именно исходя из суммы 6570 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и далее суммы 11485 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по 26.02.2024г.

Указанная сумма в 5587 руб. подлежит исключению из расчета задолженности, ввиду пропуска срока, следовательно, расчет подлежит изменению путем начисления недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 983 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.02.2024г. на сумму 5898 руб. Итого сумма задолженности по пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.02.2024г. составляет 371,11 руб.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию сумма задолженности по пени в размере 371,11 руб. В остальной части требований должно быть отказано.

Также в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. (ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 290, 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН <***>, задолженность по пени за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 371 рубль 11 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать со ФИО1, ИНН № в бюджет городского округа г. Ярославль государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заволжский районный суд г.Ярославля в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В.Пудова