РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1348/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 30.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 331551,08 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 30.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11375,06 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 1831 рубль, за 2020 год в размере 2014 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 за 2019 год в размере 2306 рублей, за 2020 год в размере 2536 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 1283 рубля, за 2020 год в размере 1283 рубля, пени в размере 122 рубля 06 копеек. Пени начислены за период с 02.12.2020 по 15.12.2021: на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 за 2020 год в размере 8 рублей 88 копеек, за 2019 год в размере 68 рублей 12 копеек, на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2020 год в размере 7 рублей 05 копеек, за 2019 год в размере 19 рублей 71 копейка, на недоимку по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2020 год в размере 4 рубля 49 копеек, за 2019 год в размере 13 рублей 81 копейка. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности от 16.02.2021 № 11721, от 17.06.2021 № 29649, от 16.12.2021 № 110416. Требования до настоящего времени не исполнены.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 1831 рубль, за 2020 год в размере 2014 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 за 2019 год в размере 2306 рублей, за 2020 год в размере 2536 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 1283 рубля, за 2020 год в размере 1283 рубля, пени в размере 122 рубля 06 копеек за период с 02.12.2020 по 15.12.2021.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, действовавшей на дату направления требований) предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, действовавшей на дату направления требований) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2019-2020 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16.

Установлено, что ФИО1 в период 2019-2020 года принадлежал легковой автомобиль ВАЗ21101, г/н № с мощностью двигателя 80,20 л.с., расчет налога за 2019 год: 80,20 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) = 1283 рубля (аналогично за период 2020 года).

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также являлсь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН от 11.02.2025 ФИО1 в период 2019-2020 года принадлежали:

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 1060068 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2019 год: 1060068 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 3180 рублей. Согласно расчету налогового органа, приведенному в налоговом уведомлении № 57540251 от 01.09.2020, сумма налога за 2019 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ составила 1831 рубль. Расчет налога за 2020 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 1831 * 1,1 = 2014 рублей;

- 1/2 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2707454 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2019 год: 2707454 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) = 4061 рубль. Согласно расчету налогового органа, приведенному в налоговом уведомлении № 57540251 от 01.09.2020, с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2019 год составила 2306 рублей. Расчет налога за 2020 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 2306 * 1,1 = 2536 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № 57540251 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 1283 рубля, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2019 год в размере 2306 рублей, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 1831 рубль в срок до 01.12.2020 (л.д. 22);

- № 43764402 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 1283 рубля, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2020 год в размере 2536 рублей, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2020 год в размере 2014 рублей в срок до 01.12.2021 (л.д. 21). Факт направления налоговых уведомлений подтверждается документально (л.д. 36). Расчет налогов судом проверен, указан выше.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 были выставлены требования об уплате задолженности:

- № 11721 по состоянию на 16.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1283 рубля, пени в сумме 13,81 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 1831 рубль, пени в сумме 19,71 рублей в срок до 13.04.2021 (л.д. 29);

- № 29649 по состоянию на 17.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 за 2019 год в размере 2306 рублей, пени в сумме 68,12 рублей в срок до 26.11.2021 (л.д. 30);

- № 110416 по состоянию на 16.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1283 рубля, пени в сумме 4,49 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 за 2020 год в размере 2536 рублей, пени в сумме 8,88 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2020 год в размере 2014 рублей, пени в сумме 7,05 рублей в срок до 08.02.2022 (л.д. 31-32). Факт направления требований подтверждается документально (л.д. 33-35). Расчет пеней судом проверен, является верным (л.д. 17-19).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действовавшей на дату исполнения требований), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку сумма недоимки по требованиям превысила 10000 рублей после выставления требования № 110416 по состоянию на 16.12.2021, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 08.08.2022.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 08.08.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере 4842 рубля, пени в сумме 77 рублей, по транспортному налогу за 2019, 2020 год в размере 2566 рублей, пени в сумме 18,30 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере 3845 рублей, пени в сумме 26,76 рублей.

08.08.2022 мировым судьей судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2257/2022 о взыскании указанной задолженности.

13.01.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 30.01.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 1831 рубль, за 2020 год в размере 2014 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 за 2019 год в размере 2306 рублей, за 2020 год в размере 2536 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 1283 рубля, за 2020 год в размере 1283 рубля, пени в размере 122 рубля 06 копеек за период с 02.12.2020 по 15.12.2021, всего взыскать 11375 (одиннадцать тысяч триста семьдесят пять) рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2025.

Судья: