Решение по делу № 2А-597/2022 от 15.11.2022 | Шахунский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-597/2022

УИД 52RS0058-01-2022-000793-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Шахунья 15 ноября 2022 года

Шахунский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Ротова А.А.,

при секретаре судебного заседания Виноградовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное страхование, пени,

установил:

В Шахунский районный суд Нижегородской области с иском обратилась межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное страхование, пени, указав в обоснование иска нижеследующее.

ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 2 по Нижегородской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Ответчик являлся плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).

Ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в соответствии со ст. 430 НК РФ. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф3 (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от 21.07.2021 № 50051, от 11.08.2021 № 51814, от 03.09.2021 № 52400, от 06.10.2021 № 53807, от 10.11.2021 № 59816 Данные требования ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а - 512/2022 от 10.02.2022 г. выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 28.02.2022 был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-Ф3).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатит в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего 2527,68 руб., в том числе,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени в общей сумме 20.47 руб., которые сложились:

- 7,78 руб. начисленные на недоимку за 1 кв. 2020 на сумму 2123 руб. за период с 01.07.2021- 20.07.2021, задолженность по налогу погашена 26.11.2021;

- 4,60 руб. начисленные на недоимку за 1 кв. 2020 на сумму 2123 руб. за период с 01.08.2021 - 10.08.2021, задолженность по налогу погашена 26.11.2021;

- 0,92 руб. начисленные на недоимку за 1 кв. 2020 на сумму 2123 руб. за период с 01.09.2021- 02.09.2021, задолженность по налогу погашена 26.11.2021;

- 2,39 руб. начисленные на недоимку за 1 кв. 2020 на сумму 2123 руб. за период с 01.10.2021- 05.10.2021, задолженность по налогу погашена 26.11.2021;

- 4,78 руб. начисленные на недоимку за 1 кв. 2020 на сумму 2123 руб. за период с 01.11.2021 - 09.11.2021, задолженность по налогу погашена 26.11.2021.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 2,70 руб., которые сложились из:

- 1,02 руб. начислено на недоимку за 1 кв. 2020 на сумму 279 руб. за период с 01.07.2021 - 20.07.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022;

- 0,60 руб. начислено на недоимку за 1 кв. 2020 на сумму 279 руб. за период с 01.08.2021 - 10.08.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022;

- 0,12 руб. начислено на недоимку за 1 кв. 2020 на сумму 279 руб. за период с 01.09.2021- 02.09.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022;

- 0,31 руб. начислено на недоимку за 1 кв. 2020 на сумму 279 руб. за период с 01.10.2021 - 05.10.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022;

- 0,65 руб. начислено на недоимку за 1 кв. 2020 на сумму 279 руб. за период с 01.11.2021 - 09.11.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в общей сумме 2462,41 руб., которые начислены за 1 кв. 2020 г.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в общей сумме 4,74 руб., которые сложились из:

- 1,80 руб. начислено на недоимку за 1 кв. 2020 за период с 01.07.2021 - 20.07.2021,

- 1,07 руб. начислено на недоимку за 1 кв. 2020 за период с 01.08.2021 - 10.08.2021,

- 0,21 руб. начислено на недоимку за 1 кв. 2020 за период с 01.09.2021 - 02.09.2021,

- 0,55 руб. начислено на недоимку за 1 кв. 2020 за период с 01.10.2021 - 05.10.2021,

- 1,11 руб. начислено на недоимку за 1 кв. 2020 за период с 01.11.2021 - 09.11.2021.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - пени в общей сумме 15,18 руб., которые сложились из:

- 8,43 руб. начислено на недоимку за 2019 на сумму 2300 руб. за период с 01.07.2021-20.07.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022;

- 4,98 руб. начислено на недоимку за 2019 на сумму 2300 руб. за период с 01.08.2021-10.08.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022;

- 1 руб. начислено на недоимку за 2019 на сумму 2300 руб. за период с 01.09.2021 -02.09.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022;

- 2,59 руб. начислено на недоимку за 2019 на сумму 2300 руб. за период с 01.10.2021 - 05.10.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022;

- 5,18 руб. начислено на недоимку за 2019 на сумму 2300 руб. за период с 01.11.2021 - 09.11.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) пени в общей сумме 22.18 руб., которые сложились из:

- 8 руб. начислено на недоимку за 2020 на сумму 2181 руб. за период с 01.07.2021 -20.07.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022;

- 3,78 руб. начислено на недоимку за 2018 на сумму 2181 руб. за период с 01.08.2021 - 10.08.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022;

- 0,95 руб. начислено на недоимку за 2018 на сумму 2181 руб. за период с 01.09.2021 - 02.09.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022;

- 2,45 руб. начислено на недоимку за 2018 на сумму 2181 руб. за период с 01.10.2021 - 05.10.2021, задолженность по налогу погашена 21.02.2022.

Межрайонная инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени в общей сумме 20,47 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 2,70 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в общей сумме 2462,41 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в общей сумме 4,74 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени в общей сумме 15,18 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) пени в общей сумме 22,18 руб.; на общую сумму 2527,68 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. В административном иске содержится ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В представленном в суд отзыве на административное исковое заявление ФИО1 просил применить право моратория на начисление пеней и взыскание пеней, применить срок давности к платежам, возникшим за пределами трехлетнего срока до обращения в суд, снизить размер пеней в связи с тяжелым материальным положением, что подтверждается проведением процедуры банкротства по заявлению ПАО «Сбербанк России» в отношении него.

В ответ на отзыв административного ответчика ФИО1 административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области представил в суд возражения, согласно которых взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Налогового Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщик ФИО1 (ИНН <***>) до 29.06.2020 являлся плательщиком страховых взносов.

При снятии с учета, налогоплательщик продолжает нести ответственность по оплате налогов, сборов как физическое лицо, то есть в соответствии со ст.48 НК РФ.

На основании этого налоговая инспекция обратилась в мировой суд в соответствии со ст. 48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа (ЗВСП), которое было сформировано 11.01.2022.

ФИО1 были выставлены требования: от 21.07.2021 № 50051 (срок оплаты 07.09.2021), от 11.08.2021 № 51814 (срок оплаты 28.09.2021), от 03.09.2021 № 52400 (срок оплаты 20.10.2021), от 06.10.2021 № 53807 (срок оплаты 23.11.2021), от 10.11.2021 № 59816 (срок оплаты 28.12.2021).

Общая сумма задолженности составила 2527,68 руб., что не превышает 3000 руб. Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки. Если в течении 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении 6 месяцев со дня истечения указанного 3-х летнего срока.

В связи с тем, что данная сумма не превысила 3000 руб. со дня исполнения самого раннего требования (07.09.2021), налоговый орган имел право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента исполнения 3 летнего срока до 07.03.2025. На основании этого было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 11.01.2022, которое было направлено в суд. 10.02.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-512/22. 28.02.2022 данный судебный приказ был отменен. В соответствие с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пени, может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании этого инспекция обратилась в суд своевременно, доводы относительно истолкования сроков взыскания неверны.

Относительно применения моратория поясняем, что налогоплательщик внесен в реестр отдельных категорий налогоплательщиков: ФИД НП – 100071244672; ИНН НП – <***>; наименование НП - ФИО2; признак вхождения в РСМСП - да; признак вхождения в РСМСП, как микропредприятие – нет; признак вхождения в реестр пострадавших отраслей – да; признак вхождения в Постановление № 1791 от 07.11.2020 – нет.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам ФИО1 не погашена, которую просят взыскать.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В период с 27.05.2004 года по 29.06.2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и являлся плательщиком страховых взносов.

За налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам в сумме 2527 рублей 68 копеек, в том числе:

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 2,70 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в общей сумме 2462,41 руб.;

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени в общей сумме 15,18 руб.;

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, определяемом пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 3, п. 4, п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании этого было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 11.01.2022, которое было направлено в суд. 10.02.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-512/22. 28.02.2022 данный судебный приказ был отменен. В соответствие с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пени, может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании этого инспекция обратилась в суд своевременно.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленная законом обязанность по оплате страховых взносов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке указанных сумм задолженности.

Суду представлены требования от 21.07.2021 № 50051 (срок оплаты 07.09.2021), от 11.08.2021 № 51814 (срок оплаты 28.09.2021), от 03.09.2021 № 52400 (срок оплаты 20.10.2021), от 06.10.2021 № 53807 (срок оплаты 23.11.2021), от 10.11.2021 № 59816 (срок оплаты 28.12.2021) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, которые, направлялись в адрес административного ответчика.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №2 Шахунского судебного района Нижегородской области о вынесении судебного приказа, согласно которому налоговая инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам. Определением мирового судьи судебного участка №2 Шахунского судебного района Нижегородской области от 28.02.2022 судебный приказ №2а-515/2022 от 10.02.2022 года отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно квитанции об отправке, налоговый орган направил в Шахунский районный суд Нижегородской области административный иск 27.08.2022 года, таким образом, шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен.

Следовательно, возможность взыскания недоимки административным истцом не утрачена, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению. Размер суммы налоговых обязательств судом проверен, является арифметически верным и не вызывает сомнений. Расчет задолженности ответчиком не оспаривался.

Административным истцом предъявлена к взысканию с ФИО1 задолженность за расчетный период указанным в административным исковом заявлении, то есть время осуществления им предпринимательской деятельности.

Из информации представленной административным истцом следует, что задолженность ФИО1 не погашена.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в срок уплаты страховые взносы за налоговые периоды указанные административным истцом не были уплачены ответчиком, налоговым органом обоснованно начислены пени.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Доказательств оплаты задолженности по налоговым обязательствам в полном объеме на день рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Доводы ФИО1 о применении моратория на начисление и взыскание пеней, о применении срока давности и снижении размера взыскиваемых пеней в связи с тяжелым материальным положением, судом отклоняются, как основанных на неверном понимании норм действующего законодательства.

В соответствии со ст. 30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа, законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное страхование, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Нижегородская область, г. Шахунья, <...>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по налоговым обязательствам в размере 2 527 (сорок семь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 68 копеек, в том числе:

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа город Шахунья Нижегородской области госпошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Шахунский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 ноября 2022 года.

Судья А.А. Ротов