Решение по делу № 2А-1335/2022 от 22.12.2022 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 9274,00 руб. и пени по налогу в размере 25,50 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1183,00 руб. и пени по налогу 3,55 руб., на общую сумму 10486,05 руб.

Дело №2а-1335/2022

УИД:18RS0027-01-2022-001898-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Ёлкиной В.А.,

при ведении протокола помощником судьи Ложкиной М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 9274,00 руб. и пени по налогу в размере 25,50 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1183,00 руб. и пени по налогу 3,55 руб., на общую сумму 10486,05 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что физическое лицо ФИО1, ***, состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. У ФИО1 образовалась задолженность по уплате налогов и пени на общую сумму 10486,05 руб.

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям Росреестра, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: *** дата регистрации права собственности 03.08.2015г. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (ст.405 НК РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ, исходя из их кадастровой стоимости, либо исходя из их инвентаризационной стоимости, в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учётом особенностей, установленных статьёй.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории МО «Увинское» Увинского района Удмуртской Республики на 2020 год утверждены Решением Совета депутатов МО «Увинское» Увинского района от 24.11.2014 № 119 (с последующими изменениями) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Увинское».

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2020 год на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: ***, помещение 3: налоговая база-1030497 руб., доля в праве-1, налоговая ставка-2,00, количество месяцев-12, сумма исчисленного налога составила 20610,00 руб.

В связи с изменением кадастровой стоимости объекта налогообложения 30.06.2021 года налоговым органом произведён перерасчёт недоимки на имущество физических лиц за 2020 год, по итогам произведённого перерасчёта сумма налога составила 9274,00 руб. (20610,00-11336,00).

В адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление № *** от 01.09.2021. Указанная сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком в установленный законом срок не позднее 01.12.2021 года в бюджет не уплачена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 02.12.2021 по 12.12.2021 (за 11 дней просрочки) в размере 25,50 руб. и направлено требование № 25663 от 14.12.2021 со сроком исполнения до 24.01.2022г. Сумма налога и пени налогоплательщиком в бюджет на дату составления административного искового заявления не уплачена.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговый период по земельному налогу календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). Согласно сведениям, предоставленным органами Росреестра России, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, с кадастровым номером ***, дата регистрации права собственности- 03.08.2015г. В силу ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которые производится расчёт.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования «Увинское» Увинского района Удмуртской Республики на 2020 год утверждены Решением Совета депутатов МО «Увинское» Увинского района от 22.11.2006 №25 (с последующими изменениями) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Увинское» Увинского района Удмуртской Республики».

Расчёт земельного налога за 2020 год по земельному участку с кадастровым номером *** по адресу: ***: налоговая база- 631127 руб., доля в праве-1/8, налоговая ставка 1,50, количество месяцев-12, сумма налога составила 1183,00 руб.

В адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление № *** от 01.09.2021г.

Сумма земельного налога за 2020 год административным ответчиком в бюджет в установленный законом срок не уплачена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога физических лиц в установленный законодательством срок налоговым органом начислены пени с 02.12.2021 по 13.12.2021 (за 12 дней просрочки) в размере 3,55 руб. и направлено требование об уплате налога и пени № 25663 от 14.12.2021 со сроком исполнения до 24.01.2022 года. На дату составления административного искового заявления сумма пени в размере 3,55 руб. в бюджет не уплачена.

Таким образом, за налогоплательщиком образовалась задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1183,00 руб., пени по земельному налогу в размере 3,55 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9274,00 руб., пени по налогу в размере 25,50 руб.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик задолженность не уплатил. Выявленная налоговым органом задолженность взыскивалась с ФИО1 в приказном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Увинского района, от 23.06.2022 года судебный приказ №2а-960/2022, вынесенный 17.05.2022 года, отменен по причине поступления возражений от должника относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 9274,00 руб. и пени по налогу на имущество в размере 25,50 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1183,00 руб. и пени по земельному налогу в размере 3,55 руб., всего в общей сумме 10486,05 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещённый надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещение о назначении судебного заседания было направлено ответчику по месту регистрации по адресу: ***, вернулось в суд с отметкой «истек срок хранения», данный факт судом расценивается как нежелание ответчика получать корреспонденцию, при данных обстоятельствах суд считает ответчика о дате и месте рассмотрения дела извещённым надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст. 3 НК РФ. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст. 406 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Непосредственно уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии со ст.388, 389, 400, 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество как собственник иных строений и помещений по адресу: ***, ***, кадастровый номер помещения ***, и земельного налога как собственник 1/8 доли земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер земельного участка ***.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

В соответствии с требованиями НК РФ в адрес административного ответчика направлялись: налоговое уведомление №*** от 01.09.2021 года, содержащее расчёт земельного налога за 2020 год, который составил 1183,00 руб., и расчёт налога на имущество физических лиц за 2020 год, который составил 20610,00 руб., сроком уплаты- не позднее 01.12.2021 года (л.д. 11).

Факт направления указанного уведомления подтверждается реестром почтовых отправлений № *** от 30.09.2021 (л.д.12).

В указанном в налоговом уведомлении и установленный законом срок административный ответчик добровольно уплату налогов не произвёл.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных в уведомлении сумм налога, налоговый орган направлял в его адрес Требование № *** по состоянию на 14.12.2021 года с указанием задолженности по обязательным платежам и срока ее уплаты в добровольном порядке до 24.01.2022 года (л.д. 13).

Факт направления указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений от 15.12.2021 год (л.д.17-18).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

В материалах дела имеется налоговое уведомление и требование, направленные ответчику по месту его регистрации: ***, соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать административного ответчика получившим данные уведомление и требование. До настоящего времени в добровольном порядке задолженность и начисленные пени не погашены.

Так, на основании абзаца 2 части 2 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Общая сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени превысила 10000 рублей после выставления требования №*** по состоянию на 14 декабря 2021 года со сроком исполнения требования до 24 января 2022 года (л.д.13), предельным сроком для обращения налогового органа в суд являлась дата 24 июля 2022 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 13.05.2022 года. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки вынесен мировым судьей 17 мая 2022 года, и отменен 23 июня 2022 года.

В соответствии с ч. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 06 октября 2022 года.

Суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом соблюдён, материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени в принудительном порядке за период 2020 год и пени за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года.

Поскольку Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике исполнила возложенные на налоговый орган обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить налоги и пени, соответственно, с ФИО1, не исполнившего свою обязанность по уплате, указанные платежи подлежат взысканию в судебном порядке.

Административным истцом суду представлены сведения о состоянии счетов ФИО1, согласно которым видны начисленные ему налоги, сроки их уплаты, начисленные пени, сведения о наличии имеющейся задолженности по уплате недоимки и пени, сведения о произведенном перерасчете задолженности по налогу на имущество и пени в связи с изменением кадастровой стоимости имущества.

Административный ответчик не представил суду возражений по заявленным требованиям и расчёт пени не оспорил.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, государственная пошлина с учётом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 9274,00 руб. и пени по налогу в размере 25,50 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1183,00 руб. и пени по налогу 3,55 руб., на общую сумму 10486,05 руб.- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца *** (паспорт ***, выдан *** ***), ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике, ИНН <***>, (счет № 03100643000000011300, БИК 019401100 в Отделении –НБ Удмуртская Республика Банка России // УФК по Удмуртской Республике г. Ижевск) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 9274,00 руб. и пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 25,50 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1183,00 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 3,55 руб., всего на общую сумму 10486,05 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» госпошлину в размере 419,44 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд.

Судья- В.А.Ёлкина