Решение по делу № 2А-4242/2023 от 27.10.2023

Дело № 2а-4242/2023

64RS0046-2023-004903-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2023 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Бабуриной И.Н., рассмотрела в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области недоимку:

-по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 996 руб., соответствующие пени в сумме 6,64 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 705 руб., соответствующие пени в сумме 2,13 руб.;

-по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1230 руб., соответствующие пени в сумме 8,20 руб.;

-по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5385 руб., соответствующие пени в сумме 16,29 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем автомобиля LADA №, 82 л.с., государственный регистрационный знак №:

-CHEVROLET NIVA №-55, 79 л.с., государственный регистрационный знак №:

-ГАЗ А23R22, 120 л.с., государственный регистрационный знак №:

-УАЗ ПАТРИОТ, 134.00 л.с., государственный регистрационный знак №.

- квартиры по адресу: <адрес>:

- квартиры по адресу: <адрес>

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

-LADA №, 82 л.с., государственный регистрационный знак №:

за 2015 г.:82*14*1*9/12=861 руб.

-CHEVROLET NIVA №-55, 79 л.с., государственный регистрационный знак №:

за 2015 г.:79*14*1*4/12=369 руб.

за 2016 г.:(79,60*14*1*5/12) +(79*14*1*5/12) =925 руб.

-ГАЗ №, 120 л.с., государственный регистрационный знак №

за 2016 г.:120,00*35,00*1*7/12=2 450 руб.

-УАЗ ПАТРИОТ, 134.00 л.с., государственный регистрационный знак №.

за 2016 г.:134,00*30,00*1*6/12=2 010 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находятся объект недвижимого имущества:

- квартира по адресу: <адрес>:

за 2015 год: (1 216 751,00 руб.*0,20 %*10/12*1/4) + (1 216 751,00 руб.*0,50 %*2/12*1/4) =760 руб.

за 2016 год: 1 409 819,00 руб.*0,20 %*12/12*1/4=705 руб.

- квартира по адресу: <адрес>:

за 2015 год: 283 498,00 руб.*0,50 %*2/12*1=236 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- №97927576 от 29.07.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 996 руб., транспортного налога за 2015 год в сумме 1 230 руб.;

- №5740527 от 04.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 705 руб., транспортного налога за 2016 год в сумме 5 385 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

-по транспортному налогу за 2015 год на сумму 1 230 руб. в размере 8,20 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016.

-по транспортному налогу за 2016 год на сумму 5 385 руб. в размере 16,29 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017.

-по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 996 руб. в размере 6,64 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016.

-по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 705 руб. в размере 2,13 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, Инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № по состоянию на 22.12.2016 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 996 руб., соответствующих пени в сумме 6,64 руб.; по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 230 руб., соответствующих пени в сумме 8,20 руб., срок исполнения до 07.02.2017.

- № по состоянию на 13.12.2017 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 705 руб., соответствующих пени в сумме 2,13 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5 385 руб., соответствующих пени в сумме 16,29 руб., срок исполнения до 06.02.2018.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова 03.07.2018 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова от 23.03.2023 судебный приказ отменен.

Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, он вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

На основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

От административного ответчика возражений относительно заявленных требований не поступило.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23; пунктами 1 - 4 статьи 52; пунктом 1 статьи 45; пунктами 1, 2, 4 статьи 57; абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы (подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом... требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45).

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362, п. 2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014 №41- 465 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Судом установлено, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем автомобиля LADA 212140, 82 л.с., государственный регистрационный знак <***>:

-CHEVROLET NIVA №-55, 79 л.с., государственный регистрационный знак №:

-ГАЗ №, 120 л.с., государственный регистрационный знак №:

-УАЗ ПАТРИОТ, 134.00 л.с., государственный регистрационный знак №.

- квартиры по адресу: <адрес>:

- квартиры по адресу: <адрес> и в соответствии со ст. ст. 357 и 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

-LADA №, 82 л.с., государственный регистрационный знак №:

за 2015 г.:82*14*1*9/12=861 руб.

-CHEVROLET NIVA №-55, 79 л.с., государственный регистрационный знак №:

за 2015 г.:79*14*1*4/12=369 руб.

за 2016 г.:(79,60*14*1*5/12) +(79*14*1*5/12) =925 руб.

-ГАЗ №, 120 л.с., государственный регистрационный знак №:

за 2016 г.:120*35*1*7/12=2 450 руб.

-УАЗ ПАТРИОТ, 134.00 л.с., государственный регистрационный знак №.

за 2016 г.:134*30*1*6/12=2 010 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

- квартира по адресу: <адрес>:

за 2015 год: (1 216 751 руб.*0,20 %*10/12*1/4) + (1 216 751 руб.*0,50 %*2/12*1/4) =760 руб.

за 2016 год: 1 409 819 руб.*0,20 %*12/12*1/4=705 руб.

- квартира по адресу: <адрес>:

за 2015 год: 283 498 руб.*0,50 %*2/12*1=236 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № от 29.07.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 996 руб., транспортного налога за 2015 год в сумме 1 230 руб.;

- № от 04.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 705 руб., транспортного налога за 2016 год в сумме 5 385 руб.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

-по транспортному налогу за 2015 год на сумму 1 230 руб. в размере 8,20 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016.

-по транспортному налогу за 2016 год на сумму 5 385 руб. в размере 16,29 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017.

-по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 996 руб. в размере 6,64 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016.

-по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 705 руб. в размере 2,13 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и соответствующих сумм пени.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Настоящий административный иск подан 22.08.2023, то есть в предусмотренный законом срок.

В ходе рассмотрения дела от истца поступили уточнения к административному исковому заявлению.

Таким образом, недоимка по административному иску не погашена по настоящий момент времени.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, оценив их относимость, допустимость и достоверность, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в полном объеме.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан <данные изъяты>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 705 руб., соответствующие пени в сумме 2,13 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5385 руб., соответствующие пени в сумме 16,29 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан <данные изъяты>, ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Председательствующий