Дело № 2а-6282/2023
УИД 39RS0002-01-2023-006147-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 декабря 2023 года г. Калининград
Центральный районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,
при секретаре Вагине А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ. В установленный срок до 15 июля 2018 года налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 44 633 руб. не уплачен. 01 января 2023 года в качестве уплаты налога учтена сумма 1748,64 руб. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 134402 от 29 декабря 2021 года, которое вручено налогоплательщику 30 декабря 2021 года. Требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 22 апреля 2022 года был выдан судебный приказ № 2а-1720/2022. Определением мирового судьи от 11 сентября 2023 года указанный судебный приказ был отменен. Учитывая изложенное, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2017 год в размере 42884,36 руб., пени в размере 9905,15 руб., а всего 52789,61 руб.
В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в письменном заявлении просила рассмотреть дело в её отсутствие.
Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.
При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с положениями ст. 228, п.1 ст.229, Главы 23 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее предельного срока владения, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.
Налогоплательщикам, указанным в статьях 227, 227.1 и п.1 ст. 228 НК РФ, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).
В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год – 15 июля 2018 года.
В установленный в срок до 15 июля 2018 года налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме в сумме 44 633 руб. не уплачен.
01 января 2023 года в качестве уплаты налога учтена сумма 1748,64 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц зав 2017 год, ФИО1 начислены пени в сумме 9905,15 руб.
Налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 134402 по состоянию на 29 декабря 2021 года, согласно которому в срок до 21 февраля 2022 года необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
18 апреля 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
22 апреля 2022 года мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда по делу № 2а-1720/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Определением мирового судьи от 11 сентября 2023 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Настоящий административный иск направлен в суд в электронном виде 11 октября 2023 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Согласно сведениям налоговой инспекции, на момент подачи иска задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год составляет 42884,36 руб., размер пени составляет 9905,15 руб.
Приведенный в административном исковом заявлении расчет недоимки подтверждается письменными материалами дела. Доказательств уплаты недоимки в указанном выше размере, административным ответчиком не представлено.
Доводы ответчика о том, что в установленный срок она произвела оплату задолженности, доказательствами не подтверждены.
С учетом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению.
Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 1783,69 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2017 год в размере 42884,36 руб., пени в размере 9905,15 руб., а всего 52789,61 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1783,69 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд гор. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение суда изготовлено 28 декабря 2023 года.
Судья Е.В.Герасимова