Решение по делу № 2А-139/2025 от 10.01.2025

УИД:18RS0027-01-2024-002719-83

Дело № 2а-139/2025 (2а-1633/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2024 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляева С.В.,

при секретаре судебного заседания Щекалевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год, 2021 год в общем размере 10777,87 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности в общем размере 10777 рублей 87 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2019 год, исчисленные за период с *** по *** в размере 6645,93 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год, исчисленные за период с *** по *** в размере 218,53 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год, исчисленные за период с *** по *** год в размере 3913,41 руб.;

На имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство *** государственный регистрационный знак ***, право собственности возникло ***, дата прекращения владения указанными транспортными средствами отсутствует.

Следовательно, ФИО1 в силу ст. 357 НК РФ в 2019, 2020, 2021 году являлся налогоплательщиком транспортного налога по указанному автомобилю.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 и п. 1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ***1 за 2019, 2020, 2021 годы с учетом налоговых ставок, установленных законом Удмуртской Республики от *** N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" и статьей 361 НК РФ исходя из мощности транспортного средства, исходя из налоговой базы (ст. 359 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 361.1 НК РФ), с учетом периода владения транспортным средством в течение налогового периода (п. 3 ст. 362 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ) составил в том числе за каждый год 44850 руб.00 коп.: 299 л.с. (налоговая база)*150 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 44850,00 рублей.

Транспортный налог за 2019 год был взыскан на основании судебного приказа ***а-783/2021 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № *** ***, исполнительное производство 42705/21/18042-ИП, задолженность погашена в полном размере 24.10.2023г.

Транспортный налог за 2020 год полностью погашен 13.02.2022г.

Транспортный налог за 2021 год полностью погашен 29.10.2023г.

Срок уплаты транспортного налога на основании п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 01 декабря следующего года. В установленный срок транспортный налог за 2019, 2020, 2021 год налогоплательщиком не уплачен. В связи с чем, начислены пени на основании ст. 75 НК РФ, которые в настоящее время в полном размере налогоплательщиком не уплачены.

Расчет пени произведен следующим образом: количество дней просрочки (дата начала недоимки к дате окончания недоимки) *сумма недоимки* ставка пени.

За 2019 год начислены пени за период с *** год по *** в размере 7914 рублей 01 коп. ( в том числе за период с *** по 28.09.2021г. на недоимку 44850 руб.; за период с *** по *** на недоимку в размере 41850,00 руб.; за период с *** по *** на недоимку 41836,11 руб.; за период с 25.11.2021г. по 01.03.2022г. на недоимку в размере 38836,11 руб.; за период с 02.03.2022г. по 31.03.2022г. на недоимку 37336,11 руб.; за период с 02.10.2022г. по 20.04.2023г. на недоимку в размере 34336,11 руб.; за период с 21.04.2023г. по 19.10.2023г. на недоимку 34235,25 руб.). *** уплачены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 448,39 руб., 29.10.2023г. зачтено из ЕНП пени в размере 819,69 руб. Сумма пени по транспортному налогу за 2019 год подлежащая взысканию по настоящему делу 6645,93 руб. (7914,01-448,39-819,69).

За 2020 год начислены пени за период с *** по *** в размере 392 рубля 45 коп. ( в том числе за период с 02.12.2021г. по *** на недоимку 44850,00 руб.; за период с 14.12.2021г. по 13.02.2022г. на недоимку 14850,02 руб.). 31.12.2023г. зачтено из ЕНП пени в размере 173,92 руб. Сумма пени по транспортному налогу за 2020 год, подлежащая взысканию по настоящему делу 218,53 руб. (392,45-173,92).

За 2021 год начислены пени за период с *** по *** в размере 4135 рублей 17 коп. на сумму недоимки 44850 руб. 13.01.2024г. зачтено из ЕНП пени в размере 221,76 руб. Сумма пени по транспортному налогу за 2021 год, подлежащая взысканию по настоящему делу 3913,41 руб. (4135,17-221,76).

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от *** N 30235213, от *** N 27325381, от *** N 13929301 об исчисленных налогоплательщику налогах. Налоговые уведомления переданы посредством почтовой связи заказным письмом, согласно Списков ***, ***, и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика уведомление ***.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) транспортного налога, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога от *** N8038 со сроком исполнения до 26.07.2023г. Требование об уплате направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с невыполнением требования по уплате задолженности в установленный срок на основании ст. 48 НК РФ налоговым органом направлено в судебный участок заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ от 15.01.2024г. по делу ***а-65/2024. В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 28.02.2024г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В заявление о вынесении судебного приказа вошли пени по транспортному налогу в размере 11993,24 руб. исчисленные по состоянию на 19.10.2023г.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, заявлений и ходатайств в суд не направили. Ходатайств об отложении судебного заседания сторонами не заявлено, их явка не признана судом обязательной.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), из которой следует, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" транспортный налог введен в действие на территории Удмуртской Республики с 01 января 2003 года, определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты, льготы по уплате налога.

Согласно ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (ред. от 29.11.2018, 29.11.2019, 13.10.2020 ) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)- 150 рублей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. К ним относятся автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль АУДИ А6, государственный регистрационный знак <***>, дата прекращения владения указанным транспортным средством отсутствует, иное в суде не доказано.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 и п. 1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2019, 2020, 2021 года с учетом налоговых ставок, установленных законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" и статьей 361 НК РФ исходя из мощности транспортного средства, исходя из налоговой базы (ст. 359 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 361.1 НК РФ), с учетом периода владения транспортным средством в течение налогового периода (п. 3 ст. 362 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ) составил в том числе за каждый год 44850 руб.00 коп.: 299 л.с. (налоговая база)*150 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 44850,00 руб.

Транспортный налог налогоплательщиком за период 2019, 2020, 2021 год уплачен несвоевременно. За 2019 год недоимка по транспортному налогу была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Увинского района № 2а-783/2021г. от 07.06.2021г. в рамках судебного приказа был взыскан налог в размере 44850,00 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 год в размере 444,76. Задолженность полностью погашена 24.10.2023 года. По взысканию недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени налоговый орган обращался в судебный участок №2 Увинского района УР с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании заявления № 3062 от 19.10.2023г. был вынесен судебный приказ 07.11.2023г. по делу 2а-2298/2023г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 44850,00 и пени в общем размере 11993,24 руб. В связи с поступившими возражениями административного ответчика, судебный приказ 2а-2298/2023 определением от 28.02.2024г. отменен.

Ссылка административного истца о взыскании недоимки по налогу и пени на основании судебного приказа № 2а-65/2024, к материалам настоящего дела не относится, поскольку судебным приказом взыскивалась недоимка за 2022 год и пени, не предъявленные к взысканию в рамках требований настоящего административного иска.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 44850, 00 руб. полностью погашена налогоплательщиком 13.02.2022 года. Недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 44850,00 руб. полностью погашена 29.10.2023г.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. При этом, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. ст. 362, 396 НК РФ).

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 года № 30235213, от 01.09.2021 года №27325381, от 01.09.2022 года №13929301 о начисленных налогоплательщику налогах. Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, согласно списка почтовых отправлений № 1270657, № 1511635, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика уведомление № 13929301 (л.д. 9-14).

Налогоплательщик ФИО1 требования об уплате транспортного налога, согласно направленных уведомлений, в установленный законом срок не исполнил, иное в суде не доказано. Доказательств выбытия из его владения транспортного средства, указанного в административном иске, в суд не представил.

В связи с чем, начислены пени на основании ст. 75 НК РФ, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени произведен как: количество дней просрочки (дата начала недоимки к дате окончания недоимки) *сумма недоимки* ставка пени (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ).

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 6645 рублей 93 копейки, исчисленные за период с *** по ***;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 218 рублей 53 копейки, исчисленные за период с *** по ***;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 3913 рублей 41 копейка, исчисленные за период с *** по ***. Всего на общую сумму 10777,87 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 должно быть направлено требование об уплате налоговый задолженности.

В соответствии с п. 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023, 2024годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку налогоплательщиком в установленные сроки налоги и пени не уплачены, истцом на основании ст. 69 НК РФ направлено требование N 8038 по состоянию на 27.06.2023 года о наличии отрицательного сальдо с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах". В требовании об уплате задолженности указан срок исполнения обязанности по уплате налогов и пеней - 26.07.2023 года. Требование об уплате передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15-16).

На дату составления административного искового заявления сумма пеней административным ответчиком в бюджет не уплачена, иное в суде не доказано.

Как следует из п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ (в ред. с 01.01.2023 года) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган в соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования N 8038 по состоянию на 27.06.2023 года - 01.11.2023 года. По итогам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ N 2а-2298/2023 года от 07.11.2023 года, который был отменен 28.02.2024 года на основании заявления должника.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное административное исковое заявление поступило в суд 26.08.2024 года.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд в пределах срока, установленного НК РФ и КАС РФ.

Согласно ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании изложенного, поскольку административный ответчик, являющийся плательщиком транспортного налога до настоящего времени не уплатил пени, доказательств обратного суду не представил, размеры взыскиваемых пени не оспорил, расчет с указанием иных сумм пени также не представил, суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск удовлетворен, административный истец согласно положениям ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика с учетом положений ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям.

С административного ответчика подлежит взысканию общая сумма пени по налогам в размере 10777 рублей 87 копеек. Следовательно, на основании ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 431 рубль 11 копеек, по ставкам, действующим на момент подачи административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, ИНН ***, ОГРН *** к ФИО1, *** года рождения, ИНН ***, о взыскании пени по транспортному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, родившегося в ***, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: *** Республики (паспорт *** ***, выдан *** ***, ***), пени по транспортному налогу на общую сумму 10777 (Десять тысяч семьсот семьдесят семь рублей 87 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 6645 рублей 93 копейки, исчисленные за период с *** по ***;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 218 рублей 53 копейки, исчисленные за период с *** по ***;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 3913 рублей 41 копейка, исчисленные за период с *** по ***.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, родившегося в ***, ИНН *** в доход муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 431 рубль 11 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Увинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.01.2025 года.

Судья С.В.Шкляев