Дело № 2а-699/2023 64RS0004-01-2023-000218-73

Решение

именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 АлексА.у о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 9 250 руб., пени в размере 30,06 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 937 руб., пени в размере 3,05 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019, 2020 годы в размере 3 884 руб., пени в размере 64,84 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года, со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, а всего на общую сумму 14 168,95 руб.

Тбования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов за принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства «<данные изъяты>», мощностью № л.с., государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», мощностью № л.с., государственный регистрационный знак №, и земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №. В соответствии с действующим законодательством налоговый орган направлял налогоплательщику налоговые уведомления № 1137217 от 3 августа 2020 года, № 1230310 от 1 сентября 2021 года, а затем в связи с наличием недоимки - требования № 11213 по состоянию на 22 июня 2021 года, № 69719 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного и земельного налогов за 2019-2020 годы и пени с указанием сумм недоимки и сроков уплаты, которые остались без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 19 августа 2022 года судебный приказ был отменен.

Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 извещены о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя, в частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно применяется ставка 50,0; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно применяется ставка 37,0.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков; налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В статье 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в налогооблагаемый период 2019-2020 годов являлся собственником автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя № л.с., год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 19 декабря 2007 года, дата утраты права 2 декабря 2021 года, автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя № л.с., год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 1 июля 2011 года, дата утраты права 21 декабря 2019 года (л.д. 36-37), а также земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 15-16).

В соответствии с действующим налоговым законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области были сформированы и направлены ФИО1 налоговое уведомление № 1137217 от 3 августа 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 2 771 руб. и транспортного налога за 2019 год в размере 13 320 руб. (л.д. 11, 12), а также налоговое уведомление № 123310 от 1 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 2 901 руб. и транспортного налога за 2020 год в размере 9 250 руб. (л.д. 13, 14).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок обязательных платежей в адрес налогоплательщика направлены требования № 11213 по состоянию на 22 июня 2021 года об уплате в срок до 29 ноября 2021 года земельного налога за 2019 год в размере 1 920 руб. и пени в размере 58,46 руб. (л.д. 17, 18); № 69719 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате в срок до 8 февраля 2022 года транспортного и земельного налога за 2020 год в размере 12 151 руб. и пени в размере 39,49 руб. (л.д. 19-20, 21).

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками заказных почтовых отправлений.

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций произведен административным истцом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, судом проверен, его правильность сомнений не вызывает (л.д. 7-8, 9, 10). Представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен.

В установленный срок недоимка по налогам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена; доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, подлежащая взысканию с налогоплательщика сумма налогов и пени превысила 10 000 рублей при выставлении налоговым органом ФИО1 требования № 69719 об уплате налогов со сроком исполнения до 8 февраля 2022 года (л.д. 19-20).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области 25 марта 2022 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд.

Мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области 28 марта 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области от 19 августа 2022 года судебный приказ от 28 марта 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 6).

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 25 января 2023 года (л.д. 4-5), что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 налогов и пени в порядке административного искового производства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности основаны на законе, соответствуют периоду нахождения налогооблагаемого имущества в собственности налогоплательщика, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход Балаковского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 566,72 руб. исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 АлексА.у.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №, транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 9 250 руб., пени в размере 30,06 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 937 руб., пени в размере 3,05 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019, 2020 годы в размере 3 884 руб., пени в размере 64,84 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года, со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, а всего на общую сумму 14 168,95 руб.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 566,72 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Курцева

Мотивированное решение изготовлено 15 марта 2023 года.

Судья И.А. Курцева