Решение по делу № 2А-1403/2022 от 28.11.2022 | Пензенский районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0028-01-2022-002778-82

№2а-1403 (2022 год)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» ноября 2022 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Пименовой Т.А.,

при секретаре Елистратовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску МИФНС России №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

МИФНС №3 по Пензенской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведений, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик, Должник) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - Главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 07.06.2005 по 24.12.2021 (ОГРНИП №).

Налогоплательщик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик ФИО1 являлся Главой КФХ.

На основании п.2 ст.430 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

ФИО1 27.05.2020г. в налоговую инспекцию лично представлен Расчет по страховым взносам за 2018 год рег.№992493730, сумма налога, по сроку уплаты 09.01.2019 года, исчисленная к уплате составляет:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 26 545 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 5 840 руб.

Обязанность по уплате налога в срок ФИО1 не исполнил.

Основной долг по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год погашен в полном объеме 17.11.2021 года.

Основной долг по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год погашен в полном объеме 17.11.2021 года.

ФИО1 27.05.2020г. в налоговую инспекцию лично представлен Расчет по страховым взносам за 2019 год рег.№992492201, сумма налога, по сроку уплаты 31.12.2019 года, исчисленная к уплате составляет:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 29 354 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 6 884 руб.

Обязанность по уплате налога в срок ФИО1 не исполнил.

Основной долг по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год погашен в полном объеме 22.12.2021 года.

Основной долг по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год погашен в полном объеме 22.12.2021 года.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2018, 2019 гг. ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

за 2018 год в общем размере 599,85 руб.: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 538, 58 руб. (за период с 10.01.2019 по 11.07.2020); за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 61,27 руб. (за период с 10.01.2019 по 11.07.2020);

за 2019 год в общем размере 1 332,91 руб.: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 1 080,09 руб. (за период с 01.01.2020 по 11.07.2020); за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 252,82 руб. (за период с 01.01.2020 по 11.07.2020).

В связи с выявленной недоимкой Инспекцией в соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено:

требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 12.07.2020 г. №117911, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год пени в сумме 61,27 руб., за 2019 год пени в сумме 252,82 руб., в общем размере 314,09 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год пени в сумме 538,58 руб., за 2019 год пени в сумме 1 080,09 руб., в общем размере 1 618,67 руб., а также предлагалось в срок до 20.08.2020 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога, пени от 12.07.2020 г. №117911 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 14.07.2020 г., что подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 14.07.2020 г.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством:

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЗИЛ-431610, Номер двигателя: 739204, Год выпуска 1991, Дата регистрации права 04.06.2008.

ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом:

Квартиры, адрес: <...> Кадастровый №, Площадь 65,8, Дата регистрации права 13.06.2006.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362, 396 НК РФ, исчислил в отношении транспортного средства, недвижимого имущества Налогоплательщика:

сумму транспортного налога за 2017 год в сумме 6 000 руб. и 20.08.2018 года направил в его адрес налоговое уведомление №44813794 от 10.08.2018, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 03.12.2018 года. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №723910 от 20.08.2018 года;

сумму транспортного налога за 2018 год в сумме 6 000 руб., сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 270 руб. и 07.09.2019 года направил в его адрес налоговое уведомление №44797659 от 25.07.2019, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в срок не позднее 02.12.2019 года. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №44 от 07.09.2019 года;

- сумму транспортного налога за 2019 год в сумме 6 000 руб., сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 298 руб. и 25.09.2020 года направил в его адрес налоговое уведомление №75324244 от 01.09.2020, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в срок не позднее 01.12.2020 года. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1390621 от 25.09.2020 года.

В связи с тем, что в установленный статьями 363, 397 НК РФ срок ФИО1, указанные в налоговом уведомлении, суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц не оплатил, Инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму недоимки исчислены суммы пени:

по транспортному налогу за 2017 год - 452 руб. (за период с 10.07.2019 по 28.06.2020);

Основной долг взыскан через службу судебных приставов 20.09.2021 года.

по транспортному налогу за 2017 год – 0,90 руб. (за период с 29.06.2020 по 29.06.2020);

Основной долг взыскан через службу судебных приставов 20.09.2021 года.

по транспортному налогу за 2017 год - 0.90 руб. (за период с 30.06.2020 по 30.06.2020);

Основной долг взыскан через службу судебных приставов 20.09.2021 года.

по транспортному налогу за 2018 год – 165,30 руб. (за период с 06.02.2020 по 28.06.2020);

Основной долг взыскан через службу судебных приставов 20.09.2021 года.

по транспортному налогу за 2018 год – 0,90 руб. (за период с 29.06.2020 по 29.06.2020);

Основной долг взыскан через службу судебных приставов 20.09.2021 года.

по транспортному налогу за 2018 год – 0,90 руб. (за период с 30.06.2020 по 30.06.2020);

Основной долг взыскан через службу судебных приставов 20.09.2021 года.

по транспортному налогу за 2019 год – 57,80 руб. (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021);

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 7,44 руб. (за период с 06.02.2020 по 28.06.2020);

Основной долг взыскан через службу судебных приставов 20.09.2021 года.

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 0,04 руб. (за период с 29.06.2020 по 29.06.2020);

Основной долг взыскан через службу судебных приставов 20.09.2021 года.

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 0,04 руб. (за период с 30.06.2020 по 30.06.2020);

Основной долг взыскан через службу судебных приставов 20.09.2021 года.

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 2,87 руб. (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника:

требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 29.06.2020 №38184, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 452,00 руб.; за 2018 год в сумме 165,30 руб., в общем размере 617,30 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7,44 руб., а также предлагалось в срок до 25.11.2020 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога, пени от 29.06.2020 г. №38184 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 25.09.2020 г., что подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1390621 от 25.09.2020 года;

требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 30.06.2020 №60450, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 0,90 руб.; за 2018 год в сумме 0,90 руб., в общем размере 1,80 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,04 руб., а также предлагалось в срок до 26.11.2020 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога, пени от 30.06.2020 г. №60450 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 25.09.2020 г., что подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1390621 от 25.09.2020 года;

требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.07.2020 №100392, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 0,90 руб.; за 2018 год в сумме 0,90 руб., в общем размере 1,80 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0.04 руб., а также предлагалось в срок до 27.11.2020 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога, пени от 01.07.2020 г. №100392 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 25.09.2020 г., что подтверждается копией списка рассыпки заказных писем №1390621 от 25.09.2020 года;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 08.02.2021 №1951, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2019 год: налог в сумме 6 000.00 руб. и пени в сумме 57,80 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: налог в сумме 298 руб. и пени в сумме 2,87 руб., а также предлагалось в срок до 05.04.2021 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога, пени от 08.02.2021 г. №1951 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 11.02.2021 г., что подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1457484 от 11.02.2021 года.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичного расчета по страховым взносам за 2018 год, представленным индивидуальным предпринимателем - Главой КФХ ФИО1 ИНН № выявлено, что нарушен установленный законодательством о налогах и сборах срок представления расчета по страховым взносам.

Согласно п.1 ст.423 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) расчетный периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 432 Кодекса, Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Следовательно, за 2018 год расчет по страховым взносам должен быть представлен не позднее 30.01.2019 года.

Фактически первый расчет по страховым взносам за 2018 год индивидуальным предпринимателем - Главой КФХ ФИО1 ИНН № представлен 27.05.2020 года лично (per. 992493730).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по расчету за 2018 год на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере, составляет 32 385 руб., в том числе:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР РФ - 26 545.00 руб.;

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС РФ - 5 840 руб.

В соответствии с п.2 ст.432 Кодекса, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов, индивидуальным предпринимателем - Главой КФХ ФИО1 ИНН № в установленный законодательством срок на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 32 385 руб., не уплачена.

В результате нарушены п.4 ст.23, п.3 ст.432; п.6 ст.80 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную ст.119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса:

(32 385.* 5%)* 16 мес. = 25 908 руб., но не более 30% (32 385 *30% = 9 715,50 руб.), и не менее 1 000 руб., таким образом, сумма штрафных санкций составила 9 715,50 руб.

В соответствии со ст.112 Кодекса инспекцией установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, а именно:

несоразмерность деяния тяжести наказания;

тяжелое материальное положение физического лица;

признание вины и устранение ошибок.

На основании вышеизложенного и в соответствии с п.3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Следовательно, сумма штрафных санкций по п.1 ст.119 Кодекса составит 1 214,44 рублей.

В связи с несвоевременным представлением расчета по страховым взносам в налоговый орган ответственности налоговым органом, составлен акт камеральной налоговой проверки от 15.10.2020 г. № 1684 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.12.2020 г. № 1810 в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 214,44 руб. Сумма штрафа не уплачена.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №4877 от 19.02.2021 г. об уплате штрафа в сумме 1 214,44 руб. в срок до 19.03.2021 года. Требование об уплате сумм налога, пени от 19.02.2021 №4877 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 25.02.2021 г., что подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 25.02.2021 года.

В добровольном порядке указанное требование ответчиком не исполнено.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной расчета по страховым взносам за 2019 год, представленным индивидуальным предпринимателем - Главой КФХ ФИО1 ИНН № выявлено, что нарушен установленный законодательством о налогах и сборах срок представления расчета по страховым взносам.

Согласно п.1 ст. 423 Налогового кодекса (далее - НК РФ, Кодекса), расчетным периодом признается календарный год

В соответствии с пунктом 3 статьи 432 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 1 статьи 419 Кодекса, Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Следовательно, за 2019 год расчет по страховым взносам должен быть представлен не позднее - 30.01.2020 г.

Фактически первичный расчет по страховым взносам за 2019 год индивидуальным предпринимателем - Главой КФХ ФИО1 ИНН № представлен 27.05.2020 года лично (рег.992492201).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по расчету за 2019 год на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере, составляет 36 238 руб. в том числе:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР РФ - 29 354 руб.;

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС РФ - 6 884 руб.

Сумма страховых взносов, индивидуальным предпринимателем - Главой КФХ ФИО1 ИНН № в установленный законодательством о налогах и сборах срок на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере, в размере 36 238 руб. не уплачена.

В результате нарушены п.4 ст.23, п.3 ст.432; п.6 ст.80 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет штрафных санкций в соответствии си. 1 ст. 119 Кодекса:

36 238 * 5%)* 4 мес. = 7 247,60 руб., но не более 30% (36 238.00 *30% = 10 871.40 руб.), и не менее 1 000 руб., таким образом, сумма штрафных санкций составила 7 247,60 руб.

несоразмерность деяния тяжести наказания;

тяжелое материальное положение физического лица;

признание вины и устранение ошибок.

Следовательно, сумма штрафных санкций по п.1 ст.119 Кодекса составит 905,95 рублей.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации в налоговый орган по месту учета ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности налоговым органом, составлен акт камеральной налоговой проверки от 15.10.2020 г. № 1685 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.12.2020 г. № 1798 в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 905,95 руб. Сумма штрафа не уплачена.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №4935 от 19.02.2021 г. об уплате штрафа в сумме 905,95 руб. в срок до 19.03.2021 года. Требование об уплате сумм налога, пени от 19.02.2021 №4935 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 25.02.2021 г., что подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 25.02.2021 года.

В добровольном порядке указанное требование ответчиком не исполнено.

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №2 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основание которого 11.04.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-459/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 18.04.2022 года.

До настоящего времени задолженность по указанным налогам, пени, штрафам налогоплательщиком не оплачена.

На основании вышеизложенного и, ссылаясь на нормы законодательства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...>,2, дата и место рождения: (Дата), <...>, задолженность :

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2018 год в сумме 61,27 руб.; за 2019 год в сумме 252,82 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2018 год в сумме 538,58 руб.; за 2019 год в сумме 1 080,09 руб.;

по пени по транспортному налогу за 2017 год – 452,00 руб.;

по пени по транспортному налогу за 2017 год – 0,90 руб.;

по пени по транспортному налогу за 2018 год – 165,30 руб.;

по пени по транспортному налогу за 2018 год – 0,90 руб.;

по транспортному налогу за 2019 год: налог в сумме 6 000 руб. и пени в сумме 57,80 руб.;

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 7,44 руб.;

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 0,04 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: налог в сумме 298 руб. и пени в сумме 2,87 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)): за 2018 год в сумме 1 214,44 руб.; за 2019 год в сумме 905, 95 руб.,

в общем размере 11 040,24 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 3 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и своевременно. Письменным заявлением начальник МИФНС России № 3 по Пензенской области ФИО2 просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии их представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме (л.д.111).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен своевременно по последнему известному месту жительства – по месту регистрации, отзыв на административный иск не представил.

Учитывая положения Закона Российской Федерации "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации", согласно которым адрес места регистрации гражданина является условием для исполнения гражданином обязанностей перед государством и другими гражданами, то есть гражданин обязан обеспечить получение корреспонденции по адресу регистрации от органов государства; требования ст.45 КАС РФ о недопустимости злоупотребления процессуальными правами, положения ст. 96 КАС РФ, о том, что судебное извещение посылается по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится, суд приходит к выводу, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем суд считает рассмотреть дело по существу в отсутствии не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 07.06.2005 года по 24.12.2021 года (ОГРНИП №), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Основной долг по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей за 2018 год погашен ФИО1 в полном объеме 17.11.2021 года.

Основной долг по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля за 2019 год погашен в полном объеме 22.12.2021 года.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2018,2019 гг. ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

за 2018 год в общем размере 599,85 руб.: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 538,58 руб. (за период с 10.01.2019 по 11.07.2020); за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 61,27 руб. (за период с 10.01.2019 по 11.07.2020);

- за 2019 год в общем размере 1 332,91 руб.: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 1 080.09 руб. (за период с 01.01.2020 по 11.07.2020); за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 252,82 руб. (за период с 01.01.2020 по 11.07.2020) (л.д.20-22).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов признается направленное плательщику письменное извещение о неуплаченной сумме взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму взносов и соответствующие пени. В случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018, 2019 г.г. ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 12.07.2020 г. №117911 (л.д.18,23), в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени:

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Таким образом, сведения передаются в налоговый орган в электронном виде. Другими сведениями и документами налоговый орган не располагает.

Абзац 3 п.1 ст. 363 предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д.14).

20.08.2018 года в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №44813794 от 10.08.2018 г. со сроком уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 6 000 и налога на имущество физических лиц за 2017.г. в размере 246 руб. не позднее 03.12.2018 г. (л.д.24,25).

07.08.2019 года в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №44797659 от 25.07.2019 г. со сроком уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 6 000 и налога на имущество физических лиц за 2018.г. в размере 270 руб. не позднее 02.12.2018 г. (л.д.26,27).

25.09.2020 года в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №75324244 от 01.09.2020 г. со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 6 000 и налога на имущество физических лиц за 2019.г. в размере 298 руб. не позднее 01.12.2020 г. (л.д.28,29).

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях №44813794 от 10.08.2018 г., №44797659 от 25.07.2019 г., №75324244 от 01.09.2020 г. суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц не оплатил, Инспекцией на сумму недоимки исчислены суммы пени: