Решение по делу № 2А-1698/2023 от 06.04.2023

Дело №2а-1698/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре Сурововой В.С.

06 апреля 2023 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области (ранее до переименования - ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, в обоснование иска указав, что административный ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требования об уплате налогов ФИО1 исполнены не были.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 4015 рублей, пени в общем размере 577 рублей 91 копейку, из которых 15 рублей 06 копеек пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2020 года, 562 рубля 85 копеек- за 2019 год;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 35187 рублей, пени - 889 рублей 84 копейки;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год размере 21978 рублей, пени - 7440 рублей 50 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, судебное извещение на имя административного ответчика возвращено за истечением срока хранения.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» №750-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2019 - 2020 года ФИО1 являлся собственником следующего имущества:транспортных средств: автомобиля ГАЗ 3102, государственный регистрационный знак №..., государственный регистрационный знак №...; автомобиль Лексус RX, государственный регистрационный знак: №... земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №...; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №...; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №...; строения (помещения), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №...; жилого дома, по адресу: <адрес> <адрес> кадастровый №...; жилого дома, по адресу: <адрес> кадастровый №...; строения (помещения), кадастровый №...; гаража, кадастровый №.... Указанное подтверждается доводами административного иска, налоговыми уведомлениями, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено. ФИО1, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом были исчислены подлежащие уплате налоги. Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислены транспортный налог за 2019 год в сумме 35178 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 35869 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 40169 рубля, сроком уплаты - не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, то есть "."..г.. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком "."..г. посредством личного кабинета налогоплательщика. Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Административным ответчиком в установленные законом сроки налоги за 2019 год оплачены не были, в связи с чем, "."..г. налоговым органом выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо уплатить задолженность по пени в сумме 757 рублей 89 копеек исчисленную по земельному налогу в сумме 11498 рублей, по пени в сумме 7346 рублей 22 копейки начисленных по налогу на имущество в сумме 57388 рублей, пени 562 рубля 85 копеек по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 35178 рублей за период с "."..г. по "."..г.. Требование получено ФИО1 "."..г. в личном кабинете налогоплательщика. Согласно данным карточки расчета с бюджетом, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019 года и частично за 2020 год погашена и составляет в размере 21978 рублей, пени в размере 7 440 рублей 50 копеек. Налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислены транспортный налог за 2020 год в сумме 4015 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 35187 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 года в сумме 25143 рубля, сроком уплаты не позднее "."..г.. Налоговое уведомление направлено и получено налогоплательщиком "."..г. посредством личного кабинета налогоплательщика. Административным ответчиком в добровольном порядке налоги за 2020 год оплачены не были, в связи с чем, "."..г. налоговым органом выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо было уплатить задолженность по налогам, по сроку их уплаты "."..г.: по земельному налогу в сумме 35187 рублей, начислены пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 131 рубль 95 копеек, по налогу на имущество в сумме 25229 рублей, пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 94 рубля 28 копеек, по транспортному налогу в сумме 4015 рублей, пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 15 рублей 06 копеек. Требование вручено ФИО1 "."..г. в личном кабинете налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога, пени исполнена не была.

Налоговым органом, в уведомлении №... от "."..г. был произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по объекту, расположенному по адресу: <адрес> с кадастровым номером №..., на основании Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 № 10-П. В результате перерасчета, сумма налога на указанный объект налогообложения составила за 2019 год – 43 рубля (против указанного ранее в уведомлении №... от "."..г. налога в размере - 29696 рублей). Перерасчет за 2019 год был включен в сводное налоговое уведомление от "."..г. №....

Как установлено п. 2.1 ст. 52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Судом установлено, что произведенный налоговым органом перерасчет суммы налога на имущество не противоречит приведенным выше требованиям п. 2.1 ст. 52 НК РФ, произведен за один налоговый период и не повлек увеличение суммы ранее исчисленного налога. Следовательно, в связи с произведенным перерасчетом изменился и срок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

За взысканием образовавшейся недоимки налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № 63 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. указанный судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, и в сроки, предусмотренные статьей 48 Кодекса.

Сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), с учетом приведенных выше положений ст. 52 НК РФ, для принудительного взыскания недоимки по налогам, пени, административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм налогов, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Административным ответчиком возражений относительно административного иска, суммы задолженности, равно, как и погашения задолженности по налогам, в суд не представлено.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 указанной в иске суммы недоимки по налогам, пени за налоговый период 2019, 2020 года.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2302 рубля 65 копеек в доход бюджета городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №... в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по налогам, пени в размере 70088 рублей 25 копеек, в том числе:

задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 4015 рублей, пени в размере 562 рублей 85 копеек за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2019 год, пени в размере 15 рублей 06 копеек за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2020 год;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 35187 рублей, пени в размере 889 рублей 84 копейки;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области в размере 2302 рубля 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято 20 апреля 2023 года.

Судья: /подпись/