Дело № 2а-798/2025
УИД: 77RS0015-02-2025-010279-04
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
адрес 17 сентября 2025 года
Люблинский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи Сабировой А.И.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-798/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере сумма В обоснование административных исковых требований указав, что названная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений: НДФЛ за 2022 год в размере сумма, налог на имущество за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, штрафы за 2022 год в размере сумма В обоснование требований указано, что расчет налога на имущество за 2022 год произведен налоговым уведомлением от 12.08.2023 № 128189448. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 1560 от 13.02.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц, а также наложены штрафы по п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ. В соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № 15357 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме заложенности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако, в сроки, указанные в требовании, налог и пени не были оплачены. В соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией вынесено решение № 79236 от 29.08.2024 о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 252 адрес 09.12.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-294/252/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере сумма Судебный приказ вступил в законную силу 22.01.2025. На основании названного судебного приказа с ФИО1 26.03.2025 произведено взыскание налоговой задолженности на сумму сумма, которые распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27.05.2025 отменен судебный приказ № 2а-294/252/2025 от 09.12.2024.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила возражения на административное исковое заявление, а также ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Руководствуясь положением ст. 150 КАС РФ, суд определил, рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, исследовав материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.
На основании ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.2 указанной нормы закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу подп.5 п.1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на адрес; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
В соответствии с подп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В силу п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи в вступлением в силу изменений Налогового кодекса РФ, связанных с единым налоговым счетом, исполнение по уплате налогов с 01.01.2023 в силу положений п.1 ст.45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением отдельных случаев, установленных Налоговым кодексом РФ.
Положениями п.5 ст.11.3 НК РФ установлен порядок формирования совокупной обязанности, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо единого налогового счета.
Статьей 6 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» установлено, что главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют также иные функции в случаях, предусмотренных настоящим Законом, иными федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что ФИО1. состоит на налоговом учете в ИФНС России № 23 по адрес.
Расчет налога на имущество за 2022 год произведен налоговым уведомлением от 12.08.2023 № 128189448.
В отношении ФИО1 18.07.2023 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимости за 2022 год, согласно сведениям, представленным из ЕГРН по объекту недвижимости, расположенному по адресу: адрес, кадастровый № 77:03:0005007:1513.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой, ИФНС России № 23 по адрес 13.02.2024 вынесено решение № 1560 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 доначислен НДФЛ в сумме сумма, также налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, а также предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма
В соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 15357 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме заложенности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако, в сроки, указанные в требовании, налоги, штрафы и пени не были оплачены.
В соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией вынесено решение № 79236 от 29.08.2024 о взыскании с ФИО1 за счет денежных средств и электронных денежных средств, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.
Поскольку задолженность административным ответчиком не погашена, требование не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.
Мировым судьей судебного участка № 252 адрес 09.12.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-294/252/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере сумма Судебный приказ вступил в законную силу 22.01.2025.
На основании названного судебного приказа с ФИО1 26.03.2025 произведено взыскание налоговой задолженности на сумму сумма, которые распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, а именно: сумма – НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023; сумма – НДФЛ по сроку уплаты 01.12.2023; сумма – налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2024; сумма – пени; сумма – НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023. Денежные средства от 26.03.2025 на сумму сумма, от 10.04.2025 на сумму сумма, от 21.04.2025 на сумму сумма, от 04.06.2025 на сумму сумма, от 04.06.2025 на суму сумма, от 17.06.2025 на сумму сумма, от 25.06.2025 на сумму сумма распределены на пени.
Кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27.05.2025 судебный приказ № 2а-294/252/2025 от 09.12.2024 был отменен.
Определением мирового судьи судебного участка № 252 адрес от 15.07.2027 отказано в удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа № 2а-294/252/2025 от 09.12.2024.
В силу положений ст.14 КАС РФ административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Размер задолженности административным ответчиком не оспорен в установленном законом порядке, и задолженность до настоящего времени ответчиком не погашена, доказательств иного суду не представлено.
Указание административного ответчика в возражениях на административное исковое заявление на то, что спорный объект недвижимости был получен ФИО1 на основании договора дарения, заключенного 20.04.2007 года, в связи с чем начисление НДФЛ, а также штрафов является необоснованным, нельзя признать состоятельным.
Как усматривается из материалов дела, на основании данных информационного ресурса налоговых органов (данных представленных Росреестром), первичное права собственности на объект недвижимости, расположенному по адресу: адрес, на ФИО1 зарегистрировано на основании договора дарения от 20.04.2007. вместе с тем, 11.03.2019 право собственности на названный объект недвижимости зарегистрировано на фио на основании договора дарения от 25.02.2019. Далее право собственности на указанный объект недвижимости вновь переоформлено на ФИО1 на основании договора дарения от 31.01.2022.
При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения обязанности по оплате налога, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Административным истцом при подаче иска заявлено ходатайство о восстановлении срока для взыскания, с указанием на то, что причины пропуска являются уважительным в связи с наличием технических проблем, не зависящих от налогового органа.
В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налога, пени может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Поскольку нормы действующего законодательства не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок подачи заявления, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно совершались и совершаются действия, направленные на поступление в бюджет недоимки по уплате налога, и нежелании налогоплательщика оплатить задолженность по налогу, об обязанности уплаты которой он был осведомлен, что является основанием для признания уважительности причин пропуска налоговым органом срока для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.
При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. 333.19, 333.20 НК НФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета адрес.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Восстановить ИФНС России № 23 по адрес пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.
Взыскать с ФИО1, паспортные данные, ИНН <***>, в пользу ИФНС России № 23 по адрес задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма
Взыскать с ФИО1, паспортные данные, ИНН <***>, в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Люблинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 17.09.2025
Судья А.И. Сабирова