Решение по делу № 2А-2007/2023 от 24.03.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год.

24RS0046-01-2022-005008-78

Административное дело № 2а-2007/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 24 марта 2023г.

Судья Центрального районного суда г. Красноярска Чернова Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 22 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 22 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со статьями 207,209 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников РФ. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. (п. 5 ст. 226 НК РФ). По правилам ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Налоговыми агентами в отношении административного ответчика в адрес налогового органа представлены справки по форме 2-НДФЛ, в том числе: ООО «СК «Надежда» за 2020 год о суммах дохода в размере 901 125 руб., с которого не удержан НДФЛ в сумме 117 146 руб.; ООО «СК «Надежда» за 2020 год о суммах дохода в размере 32 574,66 руб., с которого не удержан НДФЛ в сумме 4 235 руб.; ООО «СК «Согласие» за 2020 год о суммах дохода в размере 1 128 269,25 руб., с которого не удержан НДФЛ в сумме 146 675 руб.; СПАО «Ингосстрах» за 2020 год о суммах дохода в размере 365 000 руб., с которого не удержан НДФЛ в сумме 47 450 руб.; ПАО СК «Росгосстрах» за 2020 год о суммах дохода в размере 437 230,79 руб., с которого не удержан НДФЛ в сумме 56 840 руб. Уточненной информации от налоговых агентов об иной сумме полученного дохода, с которого не удержан НДФЛ за 2020 год, в адрес налоговых органов не поступало. В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Поскольку административный ответчик является плательщиков налогов, Инспекцией исчислены соответствующие налоги на доходы физических лиц за 2020 год. Поскольку ответчиком исчисленная задолженность не погашена, налоговым органом сформировано требование № об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 372 346 руб. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. В связи с чем, налоговым органом направлено ответчику требование № об уплате пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 210,12 руб. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. ФИО2, как физическое лицо осуществлявшее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ являясь плательщиком страховых взносов обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, так вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Поскольку исчисленная задолженность ответчиком по уплате страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год не погашена, налоговым органом сформировано требование № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 407,71 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 1 570,06 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику исчислены соответствующие пени. В связи с чем, налоговым органом направлено ответчику требование № об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,11 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,29 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №а-167/73/2022. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отмене, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2020 года в размере 372 346 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 1 210,12 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 407,71 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 0,29 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1 570,06 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1,11 руб.

Представитель административного истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика ФИО2 возражения на исковое заявление не поступили.

Административное дело, согласно ст. 291 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

В соответствии со статьями 207,209 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. (п. 5 ст. 226 НК РФ).

По правилам ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно материалам дела, налоговыми агентами в отношении административного ответчика в адрес налогового органа представлены справки по форме 2-НДФЛ, в том числе: ООО «СК «Надежда» за 2020 год о суммах дохода в размере 901 125 руб., с которого не удержан НДФЛ в сумме 117 146 руб.; ООО «СК «Надежда» за 2020 год о суммах дохода в размере 32 574,66 руб., с которого не удержан НДФЛ в сумме 4 235 руб.; ООО «СК «Согласие» за 2020 год о суммах дохода в размере 1 128 269,25 руб., с которого не удержан НДФЛ в сумме 146 675 руб.; СПАО «Ингосстрах» за 2020 год о суммах дохода в размере 365 000 руб., с которого не удержан НДФЛ в сумме 47 450 руб.; ПАО СК «Росгосстрах» за 2020 год о суммах дохода в размере 437 230,79 руб., с которого не удержан НДФЛ в сумме 56 840 руб.

В связи с чем, налоговым органом направлено ответчику налоговое уведомление № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 372 346 руб.

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 372 346 руб.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, в связи с чем налоговым органом направлено налогоплательщику требование № об уплате пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 210,12 руб.

Кроме того, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В силу ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 36 723 рублей за расчетный период 2023; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В связи с чем, налоговым органом сформировано требование № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 407,71 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 1 570,06 руб.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС в 2021 году в размере 1570,06 руб., исчислены соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,11 руб., которые включены в требование №.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на ОМС в 2021 году в размере 407,71 руб., исчислены соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,29 руб., которые включены в требование №.

Правильность исчисления налога, обоснованность расчета сумм пени, заявленных административным истцом ко взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными, ответчиком не оспаривается.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГг. №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Согласно ст. 48 НК РФ, (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, ИФНС <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 м. = ДД.ММ.ГГГГ) было подано настоящее административное исковое заявление.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку, судом установлено, что ответчиком обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 372 346 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1210,12 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 407,71 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 0,29 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1570,06, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 года в размере 1,11 руб., не исполнена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд принимает решение об удовлетворении заявленных требований, и взыскивает с ФИО2 задолженность перед бюджетом в указанном выше размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 6 955,35 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 22 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 372 346 руб. (УИН 182 024 642 100 331 656 23),

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1210,12 руб. (УИН 182 024 642 100 346 613 57),

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 407,71 руб. (УИН 182 024 642 100 287 462 06),

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 0,29 руб. (УИН 182 024 642 100 287 462 14),

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1570,06 руб. (УИН 182 024 642 100 287 461 84),

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 года в размере 1,11 руб. (УИН 182 024 642 100 287 461 92).

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 955,35 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий подпись

Копия верна:

Судья Н.Е. Чернова