Решение по делу № 2А-1370/2023 от 10.02.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

УИД 74RS0006-01-2022-010514-47

Дело № 2а-1370/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 10 февраля 2023 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Т.С.,

при секретаре Флоринцеве М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 75701320) за 2016, 2018 годы в размере 603 рубля, пени, начисленные на недоимку за 2016, 2018, 2020 годы в размере 13 рублей 27 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 75701310), начисленные на недоимку за 2015-2016, 2018, 2020 годы в размере 24 рубля 21 копейку; пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 75701310), начисленные на недоимку за 2017-2018, 2020 годы в размере 68 рублей 39 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 75728000) за 2018 год в размере 228 рублей, пени начисленные на недоимку за 2018, 2020 годы в размере 5 рублей 98 копеек; на общую сумму 942 рубля 85 копеек, ссылаясь на ненадлежащее исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требования в полном объёме.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником 1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу: (адрес), перечисленного в налоговых уведомлениях №№ №, № №, № №.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Поскольку ФИО1 является собственником недвижимого имущества, то он является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплачивать данный налог ежегодно не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона).

В соответствии с Решением Челябинской Городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 налог на имущество (жилые объекты налогообложения), исчисляется в размере 0,5%.

Физические лица признаются налогоплательщиками, если владеют на праве собственности имуществом, которое является объектом налогообложения. Перечень облагаемого имущества приведен в ст. 401 НК РФ.

При этом имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ, письмо ФНС России от 16.10.14 г. № БС-4-11/21489@).

Для налогоплательщиков, которые рассчитывают налог по кадастровой стоимости законодатель предусмотрел введение налоговых вычетов. Размер вычетов зависит от вида недвижимого имущества

К - коэффициент, который будет разным в зависимости от года расчета: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, т.е. за 2016 г.; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, т.е. за 2017 г.; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, т.е. за 2018 г.; 0,8 - применительно к четвертому периоду, т.е. за 2019 г.

При расчете имущественного налога за 2020 г. коэффициент применяться уже не будет

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2016,2018 гг. составляет 603 рубля (ОКТМО 75701320), в том числе:

за 2016 г. в размере 460 рублей, указанная сумма частично уплачена ФИО1 23 октября 2017 года в размере 433 рубля, оставшаяся сумма в размере 27 рублей в бюджет не уплачена;

за 2018 г. в размере 576 рублей, указанная сумма в бюджет не уплачена;

Расчет налога за 2016 г. (ОКТМО 75701320): ((адрес)

2 283 421 (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 12/12(количество месяцев владения в году) = 570,00 руб. - 433,00 руб. (налог за 2015 г.) = 137,00 руб. * 0.2 (коэффициент к налоговому периоду) = 27,00 + 433,00 (налог за 2015г.) = 460,00 рублей.

Расчет налога за 2018 г. (ОКТМО 75701320): ((адрес)):

2 688 624 (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 672,00 руб. - 433,00 руб. (налог за 2015 г.) = 239,00 руб. * 0.6 (коэффициент к налоговому периоду) = 143,00 + 433,00 (налог за 2015г.) = 576,00 руб.

В соответствии со ст. 57 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц. Данные уведомления оставлены исполнения.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 в 3-х месячный срок со дня выявления недоимки были направлены требования с предложением погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени.

Сумма пени на недоимку за 2016, 2018, 2020 год составила 13,27 руб. (ОКТМО 75701320), в том числе:

на недоимку за 2016 г. в размере 27,00 руб. были начислены пени в сумме 2,75 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 15 января 2019 года (пенеобразующая недоимка в бюджет не уплачена и заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого дела);

на недоимку за 2018 г. в размере 576,00 руб. были начислены пени в сумме 8,34 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года (пенеобразующая недоимка в бюджет не уплачена;

на недоимку за 2020 г. в размере 672,00 руб. были начислены пени в сумме 2,18 руб. период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (пенеобразующая недоимка уплачена налогоплательщиком полностью 03 июля 2022 года, но с нарушением срока).

Сумма пени на недоимку за 2015-2016, 2018 год составила 24,21 руб. (ОКТМО 75701310), в том числе:

- на недоимку за 2015 год в размере 615,00 руб. были начислены пени в сумме 20,12 руб., остаток неуплаченных сумм пени составил 19,48 руб. за период с 19 апреля 2017 года по 14 сентября 2020 года;

на недоимку за 2015 г. в размере 615,00 руб. начислены пени в сумме 0,03 руб. за период с 15 сентября 2020 года по 15 сентября 2020 года (пенеобразующая недоимка уплачена налогоплательщиком полностью двумя платежами 23 октября 2017 года и 26 января 2021 года, то есть с нарушением срока;

на недоимку за 2016 г. в размере 44,00 руб. начислены пени в сумме 1,66 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 14 сентября 2020 года (пенеобразующая недоимка в бюджет не уплачена);

на недоимку за 2018 г. в размере 44,00 руб. начислены пени в сумме 0,01 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 15 сентября 2020 года (пенеобразующая недоимка уплачена налогоплательщиком полностью 26 января 2021 года с нарушением срока);

на недоимку за 2020 г. в размере 931,67 руб. начислены пени в сумме 3,03 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (пенеобразующая недоимка уплачена налогоплательщиком полностью двумя платежами 06 июля 2021 года и 03 июля 2022 года, но с нарушением срока).

По данным ГУ МВД России по Челябинской области за ответчиком зарегистрированы транспортные средства ***, государственный регистрационный знак № (с 27 марта 2013 года по 25 февраля 2020 года), Шевроле Нива, государственный регистрационный знак № (с 06 декабря 2019 года по настоящее время), указанные в налоговых уведомлениях №№, № № №

В соответствии с п. 1 ст.357 главы 28 Налогового Кодекса РФ «Транспортный налог», плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Поскольку на имя ответчика зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения транспортным налогом, то он является плательщиком транспортного налога и обязан уплачивать транспортный налог в соответствующий бюджет.

Налоговым периодом, в соответствии со ст. 360 НК РФ, признается календарный год. Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. № 114-30 (с изменениями и дополнениями) установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 3).

Транспортный налог исчисляется в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге».

Сумма налога рассчитывается по формуле: мощность мотора л/с * ставка налога * коэффициент (коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде). Расчет транспортного налога, подлежащий уплате налогоплательщиком, приведен в налоговых уведомлениях.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога. Данные уведомления оставлены без исполнения.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику в 3-х месячный срок со дня выявления недоимки были направлены требования с предложением погасить задолженность по 2 18^ транспортному налогу и пени.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ «При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени...». В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством...». Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Сумма пени на недоимку за 2017-2018, 2020 годы составила 68,39 руб. (ОКТМО 75701310), в том числе:

на недоимку за 2017 г. в размере 616,00 руб. начислены пени в сумме 52,42 руб. остаток неуплаченных сумм пени составил 43,37 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 14 сентября 2020 года;

на недоимку за 2017 г. в размере 616,00 руб. начислены пени в сумме 0,09 руб. за период с 15 сентября 2020 года по 15 сентября 2020 года. (пенеобразующая недоимка уплачена налогоплательщиком полностью 26 января 2021 года, но с нарушением срока);

на недоимку за 2018 г. в размере 616,00 руб. начислены пени в сумме 23,28 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 14 сентября 2020 года;

на недоимку за 2018 г. в размере 616,00 руб. начислены пени в сумме 0,09 руб. за период с 15 сентября 2020 по 15 сентября 2020 гг. (пенеобразующая недоимка уплачена налогоплательщиком полностью 26 января 2021, но нарушением срока);

на недоимку за 2020 г. в размере 480,00 руб. начислены пени в сумме 1,56 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (пенеобразующая недоимка уплачена налогоплательщиком полностью 03 июля 2022 года, но с нарушением срока).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. РФ). В соответствии с главой 31 НК РФ «Земельный налог», решением Челябинской Городской Думы от 22 ноября 2005 года № 8/11 «О земельном налоге на территории г. Челябинска» в г. Челябинске установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков. Ответчику принадлежит земельный участок в г.Копейск, снт Любитель, 355. Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление, но в установленный подпунктом 3 пункта 5 решения Челябинской Городской Думы № 8 22.11.2005 г. «О земельном налоге на территории г. Челябинска», налог не уплачен. Сумма земельного налога, подлежащая уплате административным ответчиком за 2011 составила 228,00 руб. (ОКТМО 75728000), указанная сумма в бюджет не уплачена. Расчёт налога за 2018 г. (ОКТМО 75728000) (г. Копейск, Любитель СНТ, 355): 91368 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0.25% (налоговая ставка) * 12 (количество месяцев владения в году) = 228,00 руб. Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ «При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени...». В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством...». Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ Сумма пени на недоимку за 2018, 2020 годы составила ставила 5,98 руб. (ОКТМО 75728000), в том числе: - на недоимку за 2018 г. в размере 228,00 руб. начислены пени в сумме 5,08 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 19 марта 2020 года (пенеобразующая недоимка в бюджет не уплачена ); - на недоимку за 2020 г. в размере 276,00 руб. начислены пени в сумме 0,90 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (пенеобразующая недоимка уплачена налогоплательщиком полностью 03 июля 2022 года, но с нарушением срока). В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога,. бора, пеней, штрафов (далее - заявление о взыскании). Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об оплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Руководствуясь ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в адрес налогоплательщика заказными письмами были направлены требования:

№ по состоянию на 16 января 2019 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до 26 февраля 2019 года (+ 3 г. 6 мес. = 26 августа 2022 года);

№ по состоянию на 20 марта 2020 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до 21 апреля 2020 года;

№ по состоянию на 15 сентября 2020 года, в котором было указано на необходимость. уплаты налога и пени в срок до 19 октября 2020 года;

№ по состоянию на 10 февраля 2020 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до 06 апреля 2020 года;

№ по состоянию на 15 декабря 2021 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до 18 января 2022 года;

№ по состоянию на 16 сентября 2020 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до 20 октября 2020 года;

Судебный приказ вынесен 07 июня 2022 года, то есть с соблюдением сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ. Отменен в связи с поступившими возражениями 11 июля 2022 года (+ 6 мес. 11 января 2023 года).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 11 января 2023 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 23 декабря 2022 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая указанные выше обстоятельства, а, также принимая во внимание, что факт неисполнения обязанности по уплате указанных выше недоимок и пени по ним ответчиком не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца, являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание объем удовлетворённых судом требований, с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 75701320) за 2016, 2018 годы в размере 603 рубля, пени, начисленные на недоимку за 2016, 2018,2020 годы в размере 13 рублей 27 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 75701310): пени, начисленные на недоимку за 2015-2016, 2018, 2020 годы в размере 24 рубля 21 копейка; транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 75701310): пени, начисленные на недоимку за 2017-2018, 2020 годы в размере 68 рублей 39 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов (ОКТМО 75728000) за 2018 год в размере 228 рублей, пени, начисленные на недоимку за 2018, 2020 годы в размере 05 рублей 98 копеек, на общую сумму 942 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), ИНН № в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Т.С. Пшеничная

Мотивированное решение изготовлено 28 февраля 2023 года

Судья Т.С. Пшеничная