Решение по делу № 2А-193/2023 от 14.07.2023

Дело № 2а-193/2023

22RS0053-01-2023-000226-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2023 г. с.Топчиха

Судья Топчихинского районного суда Алтайского края Кернечишина И.М.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени,

установил :

25 апреля 2023 г. административный истец по почте направил в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 200 руб., пени 46,20 руб., - на общую сумму 13 246,20 руб., в котором, ссылаясь на статьи 23, 48, 55, 58, 75, 357, 358, пункт 4 статьи 31, пункты 2, 3 статьи 362, пункты 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Закон Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», пункт 19 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ», указал, что ФИО1 с 11.04.2017 является собственником транспортного средства - автомобиля легкового <данные изъяты>, и за 2020 год ему налоговым органом исчислен транспортный налог по следующей формуле: ТН = МД х Нс х К, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, Нс – налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, в размере 13 200 руб. (220 х 60 х 12/12).

С использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налогоплательщику было выслано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № на уплату транспортного налога.

В связи с неуплатой в установленный срок налогоплательщику также с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» выставлено требование от ДД.ММ.ГГ №.

Налогоплательщик не произвёл уплату транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты, в связи с чем ему начислена пеня в размере 46,20 руб.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 так и числится задолженность транспортному налогу за 2020 год в размере 13 200 руб., по пене 46,20 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Топчихинского района от 29.04.2022 с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу и соответствующим суммам пеней, 28.10.2022 судебный приказ отменён в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

В соответствии со статьями 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотрение дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ (в редакции, действовавшей на начало соответствующего налогового периода) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу части первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Автомобили признаются объектом налогообложения на основании пункта 1 статьи 358 НК РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (пункт 1 статьи 359 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Пунктом 1 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил налоговую ставку для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб. с каждой л.с.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный статьёй 363 НК РФ, то есть не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с абзацем четвёртым пункта 4 статьи 69 НК РФ должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Положениями пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункты 1, 2 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства легкового автомобиля <данные изъяты> (161,8 кВт), который зарегистрирован за ним с ДД.ММ.ГГ (л.д.33).

С учётом приведённых выше положений закона расчёт транспортного налога за 2020 год на транспортное средство произведён налоговым органом правильно: 220 л.с. х 60 руб. = 13 200 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 13 200 руб. было направлено налоговым органом ФИО1 своевременно – 23.07.2021 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д.11-12).

При этом в силу абзаца четвёртого пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика, а в силу пункта 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утверждённого Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ (в действующей редакции) от 22.08.2017 ММВ-7-17/617, датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Как указано выше, согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежал уплате в срок не позднее 1 декабря 2021 г.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств того, что налог уплачен, не представлено.

Карточка по расчётам с бюджетом по транспортному налогу в отношении ФИО1, представленная административным истцом, подтверждает, что указанный налог за 2020 год им не уплачен (л.д.38).

Налоговый орган свою обязанность по направлению ФИО1 требования об уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГ, выполнил в установленный законом срок: требование № об уплате налога в указанной сумме и пени в размере 46,20 руб. по состоянию на 16 декабря 2021 г. направлено им административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 19 декабря 2021 г. (л.д.14, 16-17).

Получение указанных выше уведомления и требования административным ответчиком ФИО1 не оспаривается.

Срок для уплаты налога и пени в указанном требовании установлен до 24 января 2022 г.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пеней.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Топчихинского района от 28 октября 2022 г. был отменён судебный приказ от 29 апреля 2022 г. по делу № 2а-1665/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 13 200 руб. и пени (л.д.7).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25 апреля 2023 г., то есть своевременно, правомерно и в установленный законом срок.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ в период просрочки пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в требовании № исчислена пеня в размере 46,20 руб. на сумму 13 200 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Пеня исчислена налоговым органом правильно (13 200 руб. х 7,5 % : 300 х 14 дней, при этом 7,5 % - это ставка, установленная по Информационному сообщению Банка России от 22.10.2021 и действовавшая с 25.10.2021 по 19.12.2021).

С учётом изложенного административный иск подлежит удовлетворению и на основании части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере, установленном абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец при обращении в суд с административным иском освобождён.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <данные изъяты>, транспортный налог за 2020 год в размере 13 200 рублей, пеню на этот налог за период с 02.12.2021 по 15.12.2021. – 46 рублей 20 копеек, а всего 13 246 рубль 20 копеек с зачислением в доход бюджета Алтайского края.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Топчихинского района государственную пошлину в сумме 530 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со статьёй 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса (принятие судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлечённых к участию в административном деле).

Судья И.М. Кернечишина