Решение по делу № 2А-555/2025 от 11.11.2025 | Климовский районный суд (Брянская область)

№2а-555/2025

32RS0014-01-2025-000595-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года р.п. Климово

Климовский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Ермоленко Т.Е.,

при помощнике судьи Цупиковой Н.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, действующей на основании нотариальной доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Брянской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме ...................... рублей 76 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Брянской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, объекты незавершенного строительства и иные налогооблагаемый здания, строения, сооружения, помещения. Административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом: жилым домом с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; гаражом № _______ с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; гаражом № _______ с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; кормохранилищем № _______ с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; гаражом для автотранспорта с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; зданием телятника № _______ с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; зданием свинарника № _______ с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; механической мастерской с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; гаражом № _______ (теплой стоянкой) с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; линией электропередач 0.4 кв. от ТП животноводческого комплекса, с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; зданием телятника № _______ с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; зданием-Красный уголок с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; зданием телятника № _______ с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: 243080, ......................; телятником № _______ с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: ......................; навесом для сельхозмашин с кадастровым номером № _______, расположенным по адресу: .......................

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом количества времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период (календарный год). Порядок определения налоговой базы с ____/____/_____ на территории Брянской области по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании заявления налогоплательщика, административному ответчику предоставлена льгота по налогу на имущество за ____/____/_____ год в отношении следующих объектов недвижимости: гаража № _______ (теплая стоянка) с кадастровым номером № _______, гаража для автотранспорта с кадастровым номером № _______, кормохранилища № _______ с кадастровым номером № _______.

Административным ответчиком не подтвержден факт производства и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства на территории иных объектов недвижимости, поэтому основания для освобождения по уплате налога на имущество физических лиц у него отсутствуют.

Согласно налоговому уведомлению № _______ от ____/____/_____ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенный в границах сельских поселений за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме ...................... рублей.

В связи с частичной уплатой задолженности, сумма неоплаченного налога на имущество физических лиц за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ составляет ...................... рублей 76 копеек. Налог административным ответчиком не был оплачен в установленный срок.

В адрес ФИО2 было направлено требование № _______ об уплате задолженности по состоянию на ____/____/_____, срок исполнения которого до ____/____/_____.

В связи с введением ЕНС с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено (частично погашено).

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика ФИО2 - ФИО1 в удовлетворении заявленных требований возражала, указав, что ФИО2 должна предоставляться льгота по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, поскольку тот является ИП, главой КФХ, налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога. Основным видом деятельности ИП КФХ является смешанное сельское хозяйство, дополнительные виды деятельности: оптовая торговля зерном, мясом, выращивание свиней, КРС, производство сырого молока, а также выращивание зерновых и зернобобовых, прочих многолетних культур, а также ремонт сельскохозяйственной техники. В собственности у ФИО2 числятся земельные участки общей площадью 24 га, на которых он выращивает зерновые, часть зерна уходит на корм скота, часть он реализовывает населению, а часть остается на посев в будущем году. Своей техники ФИО2 не имеет, всю необходимую технику арендует в ООО СП «Климовский картофель», которая хранится и обслуживается в механической мастерской и гаражах ФИО2 Все необходимые отчеты о сельскохозяйственной деятельности ИП КФХ ФИО2 были предоставлены в налоговый орган.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и сборы.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В связи с введением Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» внесены изменения в положения НК РФ с 01 января 2023 года – институт Единого налогового счета.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются, расположенные в пределах муниципального образования, жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, объекты незавершенного строительства и иные налогооблагаемые здания, строения, сооружения, помещения

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из чего следует, что администрирование налога на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в электронном виде, регистрирующими органами.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 имеет на праве собственности следующее недвижимое имущество:

- жилой дом с кадастровым номером № _______, расположенный по адресу: ......................, с датой регистрации в ЕГРН ____/____/_____;

- гараж № _______ с кадастровым номером № _______, расположенный по адресу: ......................, с датой регистрации в ЕГРН ____/____/_____;

- кормохранилище № _______ с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, с датой регистрации в ЕГРН ____/____/_____;

- гараж для автотранспорта с кадастровым номером № _______, расположенный по адресу: ......................, с датой регистрации в ЕГРН ____/____/_____;

- здание телятника № _______ с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, с датой регистрации в ЕГРН ____/____/_____;

- здание свинарника № _______ с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, с датой регистрации в ЕГРН ____/____/_____;

- механическая мастерская с кадастровым номером № _______, расположенная по адресу: ......................, с датой регистрации в ЕГРН ____/____/_____;

- гараж № _______ (теплая стоянка) с кадастровым номером № _______, расположенный по адресу: ......................, с датой регистрации в ЕГРН ____/____/_____;

- линия электропередач 0.4 кв. от ТП животноводческого комплекса, с кадастровым номером № _______, расположенная по адресу: ......................, с датой регистрации в ЕГРН ____/____/_____;

-здание-Красный уголок с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, с датой регистрации в ЕГРН ____/____/_____;

- телятник № _______ с кадастровым номером № _______, расположенный по адресу: ......................, с датой регистрации в ЕГРН ____/____/_____;

- навес для сельхозмашин с кадастровым номером № _______, расположенный по адресу: ......................, с датой регистрации в ЕГРН ____/____/_____.

Таким образом, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом количества времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период (календарный год).

В соответствии со ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, с указанием расчета подлежащей к уплате суммы налога и срока его уплаты.

Согласно налоговому уведомлению № _______ от ____/____/_____ ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенный в границах сельских поселений за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме ...................... рублей, а именно: за объект иное строение, помещение и сооружение (навес для сельхозмашин) с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, в размере ...................... рублей; за объект иное строение, помещение и сооружение (здание телятника № _______) с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, в размере ...................... рублей; за объект иное строение, помещение и сооружение (здание свинарника № _______) с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, в размере ...................... рублей; за объект иное строение, помещение и сооружение (механическая мастерская) с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, в размере ...................... рубля; за объект иное строение, помещение и сооружение (линия электропередач 0.4 кв от ТП животноводческого комплекса) с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, в размере ...................... рублей; за объект иное строение, помещение и сооружение (гаражи № _______) с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, в размере ...................... рублей; за объект иное строение, помещение и сооружение (здание-Красный уголок) с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, в размере ...................... рублей; за объект иное строение, помещение и сооружение (здание телятника № _______) с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, в размере ...................... рублей; за объект иное строение, помещение и сооружение (телятник №5) с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, в размере ...................... рубль; за объект иное строение, помещение и сооружение (здание телятника № _______) с кадастровым номером № _______, расположенное по адресу: ......................, в размере ...................... рубль.

В установленный срок налог на имущество физических лиц ФИО2 уплачен не был.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с чем, ФИО2 было направлено требование № _______ об уплате задолженности по состоянию на ____/____/_____ с установлением срока исполнения ____/____/_____, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из того, что с введением ЕНС с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, реализуя положения ст. 48 НК РФ, Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке. Судебным приказом №2а-269/2025 мирового судьи судебного участка №37 Климовского судебного района Брянской области от ____/____/_____ задолженность в размере ...................... рублей 76 копеек была взыскана.

Определением мирового судьи судебного участка №37 Климовского судебного района Брянской области от ____/____/_____ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 287857 рублей 76 копеек административным ответчиком не погашена.

Представленный административным истцом расчет подлежащей взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц в вышеуказанном размере проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 32 НК РФ нормами, административным ответчиком расчет не оспорен.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 11 августа 2025 года, т.е. в сроки, установленные ст. 48 НК РФ.

Проверяя доводы представителя административного ответчика о наличии оснований для освобождения ФИО2 от платы налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29 декабря 2006 года №264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» под сельскохозяйственным производством признается совокупность видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке соответственно сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, в том числе оказание соответствующих услуг.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 346.2 НК РФ, налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, составляет не менее 70 процентов.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 346.1 НК РФ, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями). Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Из чего следует, что для освобождения индивидуального предпринимателя от уплаты налога на имущество физических лиц, необходимо, чтобы налогоплательщик относился к сельхозпроизводителям, установленным ст. 346.2 НК РФ и являться плательщиком единого сельскохозяйственного налога, его имущество должно непосредственно использоваться для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг.

Данная льготы может быть применена на основании направленного в налоговый орган заявления индивидуальным предпринимателем, а также документов, подтверждающих основания для ее применения в отношении объектов недвижимости. Основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в целях ведения предпринимательской деятельности. Такой порядок используется, если налоговый орган располагает документами, подтверждающими основания налоговой льготы за определенный период. Обязанность доказать наличие условий, необходимых для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц лежит на налогоплательщике.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 с ____/____/_____ зарегистрирован в качестве главы крестьянско-фермерского хозяйства, что подтверждается выпиской ЕГРИП от ____/____/_____.

В ____/____/_____ года ФИО2 представлено в налоговый орган уведомление о переходе с ____/____/_____ на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в связи с чем имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается информацией, предоставленной в суд Управлением Федеральной налоговой службы по Брянской области и не оспаривается представителем административного ответчика.

Согласно представленной ____/____/_____ в налоговый орган административным ответчиком декларации по единому сельскохозяйственному налогу за ____/____/_____ год, сумма уплаченного единого сельскохозяйственного налога 0 рублей, сумма полученного дохода составила ...................... рублей, сумма расходов ...................... рублей.

По заявлению ФИО2 от ____/____/_____ о предоставлении ему льготы от уплаты налога на имущество физических лиц, административным истцом ему была предоставлена льгота за ____/____/_____ год, исходя из заявленных доходов от реализации сельскохозяйственной продукции растениеводства, в отношении объектов, фактически использованных им в сельскохозяйственной деятельности: гараж № _______ (теплая стоянка) с кадастровым номером № _______, гараж для автотранспорта с кадастровым номером № _______, кормохранилище № _______ с кадастровым номером № _______.

____/____/_____ ФИО2 обратился с обращением о предоставлении ему льготы от уплаты налога на имущество физических лиц за ____/____/_____ год с предоставлением в обоснование своего обращения статистической отчетности о реализации сельскохозяйственной продукции «Формы 1-КХ», информации о производственной деятельности глав КФХ, отчет о движении скота и птицы на ферме за ____/____/_____ года, фотографии с изображениями зданий, техники и животных, что также подтверждается представителем административного ответчика.

По итогам проверки и анализа представленной отчетности и документов в обоснование поступившего обращения, налоговым органом ____/____/_____ ФИО2 было отказано в предоставлении льготы от уплаты налога на имущество физических лиц за ____/____/_____ год, с чем суд не может не согласиться, поскольку налогоплательщиком не предоставлено необходимых доказательств, указывающих на наличие условий, необходимых для этого, предоставленная отчетность не указывает на то, что административный ответчик имеет правовые основания воспользоваться указанной льготой.

Отказ Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области от ____/____/_____ в предоставлении льготы ФИО2 от уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком не обжаловался.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание совокупность представленных доказательств во взаимосвязи с приведенными нормами действующего законодательства, оценивая фактические обстоятельства дела, суд приходит к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Соответственно с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере 9635 рублей 73 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании налога на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ......................, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ____/____/_____ год в сумме ......................) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере ......................) рублей 73 копейки в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Климовский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения в окончательной форме – 21 ноября 2025 года

Судья Т.Е. Ермоленко