Административное дело № 2а-768/2023

69RS0014-02-2022-000626-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что обращался к мировому судье судебного участка № 32 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по имущественному налогу. В отношении взыскиваемой задолженности по транспортному налогу мировым судьей судебного участка № 32 Тверской области 14.09.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-2031/2022.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ был отменен 12.10.2022, в связи с чем Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

Статьей 57 Конституции РФ, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

Приказом ФНС России от 25.12.2014 г. № ММВ-7-11/673@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст.52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл.28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2022 г. «О транспортном налоге в Тверской области», ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2017 г. в размере 900 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 03.12.2018 г.;

- за 2018 г. в размере 900 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2019 г.;

- за 2019 г. в размере 225 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020 г.,

всего недоимки на сумму 2025 руб. 00 коп.

Ответчиком налог не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:

- за 2017 год на недоимку 900 руб. 00 коп. в размере 14 руб. 54 коп., за период с 04.12.2018 до 04.02.2019,

- за 2018 год на недоимку 900 руб. 00 коп. в размере 10 руб. 98 коп., за период с 02.12.2020 до 16.06.2021,

- за 2019 год на недоимку 225 руб. 00 коп. в размере 6 руб. 65 коп., за период с 02.12.2020 до 16.06.2021,

- за 2015-2017 г.г. в размере 482 руб. 06 коп., за период с 02.12.2016 до 07.07.2019,

- за 2015-2017 г.г. в размере 229 руб. 28 коп., за период с 02.12.2016 до 25.06.2020,

Всего пени на сумму 743 руб. 51 коп.

Налогоплательщику направлены:

- налоговое уведомление № от 29.08.2018 и требование № по состоянию на 05.02.2019 в срок исполнения до 26.03.2019,

- налоговое уведомление № от 25.07.2019 и требование № по состоянию на 30.01.2020 в срок исполнения до 24.03.2020,

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 и требование № по состоянию на 17.06.2021 в срок исполнения до 30.11.2021,

- требование № по состоянию на 08.07.2019 в срок исполнения до 01.11.2019,

- требование № по состоянию на 26.06.2020 в срок исполнения до 27.112020,

на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 9 по Тверской области процессуальный срок на обращение в суд пропущен по уважительной причине.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу: недоимка в размере 2 025 руб. 00 коп., пени в размере 743 руб. 51 коп., всего в сумме 2768 руб. 51 коп. и обратить на административного ответчика оплату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, исковые требования признала.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частями 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с частью 1 статьи 12 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог устанавливается Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, в соответствии с нормами главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

В соответствии со статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговые ставки на легковые автомобили установлены в следующем размере:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно данных Федеральной Информационной системы ГИБДД (ФИС-М), за ФИО1 в период времени с 16.10.1999 г. по 09.04.2019 г. был зарегистрирован автомобиль ФОРД ТАУНУС гос.номер №, мощностью 90,0 л.с.

29.08.2018 г. ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № от 29.08.2018 г. об уплате налога, в том числе транспортного налога за 2017 год за автомобиль ФОРД ТАУНУС гос.номер №, мощностью 90,0 л.с., налоговая ставка 10 руб. за 1 л.с., на сумму 900 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

В связи с отсутствием оплаты начисленного налога в адрес ФИО1 направлено требование № 22624 об уплате имущественного налога и пени по состоянию на 05.02.2019 года в сумме 900 руб. и пени в размере 14,54 руб. со сроком уплаты начисленных сумм в срок до – 26.03.2019 г.

Расчет суммы пени, включенной в требование №, суду представлен.

25.07.2019 г. ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № от 25.07.2019 г. об уплате налога за 2018 год, в том числе транспортного налога за 2017 год за автомобиль ФОРД ТАУНУС гос.номер №, мощностью 90,0 л.с., налоговая ставка 10 руб. за 1 л.с., на сумму 900 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года.

В связи с отсутствием оплаты начисленного имущественного налога в адрес ФИО1 сформировано требование № об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 30.01.2020 года в размере 900,00 рублей и пени в размере 10 руб. 98 коп. со сроком уплаты начисленных сумм в срок до 24.03.2020 года.

Расчет суммы пени, включенной в требование по уплате №, суду представлен.

03.08.2020 г. ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. об уплате налога за 2019 год, в том числе транспортного налога за 2017 год за автомобиль ФОРД ТАУНУС гос.номер №, мощностью 90,0 л.с., налоговая ставка 10 руб. за 1 л.с., период владения 3 мес., на сумму 225 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года.

В связи с отсутствием оплаты начисленного имущественного налога в адрес ФИО1 сформировано требование № об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 17.06.2021 года в размере 225 руб. и пени в размере 6 руб. 65 коп. со сроком уплаты начисленных сумм в срок до 30.11.2021 года.

Расчет суммы пени, включенной в требование по уплате №, суду представлен.

Кроме того, в адрес ФИО1 направлены:

- требование № об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 08.07.2019 года в размере - пени в размере 482 руб.06 коп. со сроком уплаты начисленных сумм в срок до 01.11.2019 года,

- требование № об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 26.06.2020 года в размере - пени в размере 229 руб. 28 коп. со сроком уплаты начисленных сумм в срок до 27.11.2020 года

Расчет суммы пени, включенных в требования по уплате №, 50351 суду представлен.

Ввиду неоплаты налогоплательщиком недоимки по налогу, 14.09.2022 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 32 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

14.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 32 вынесен судебный приказ № 2а-2031/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 2025 руб., пени в размере 743,51 руб., всего 2768,51 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 32 Тверской области от 12.10.2022 года судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника.

17.04.2023 года административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно абз.3 п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом положений абз.3 п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, процессуальный срок обращения в суд заканчивается: 26.03.2019 г. + 3 года + 6 мес. = 26.09.2022 г. (с учетом требования № от 05.02.2019 г.).

После отмены судебного приказа 12.10.2022 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 17.04.2023 г., то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Таким образом, процессуальный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области надлежит взыскать задолженность - по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 г.г. недоимка в размере 2025 руб. 00 коп. и пени в размере 743 руб. 51 коп., всего в сумме 2 768 руб. 51 коп.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 г.г. недоимка в размере 2025 руб. 00 коп. и пени в размере 743 руб. 51 коп.,

всего в сумме 2 768 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства (федеральный бюджет) государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение

одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 23 июня 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.