66RS0051-01-2024-003190-78

№ 2а-317/2025 (2а-2306/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Серов 17 января 2025 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Марковой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бобровой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее МИФНС России № 14) обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 22 419, 94 рублей, в том числе: по налогам – 1 630, 99 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 20 788, 95 рублей. В обоснование своих требований административный истец указал, что в целях взыскания задолженности за счет имущества физического лица он обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем, просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Определением судьи от 29 ноября 2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО Сбербанк.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 в судебное заседание не явился. О месте, дате и времени его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. В адрес суда ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания, не направил. Представил в суд возражение, согласно которого просил в удовлетворении требований отказать, указал, что в 2017 году автомобиль, по которому взыскивается транспортный налог, был передан взыскателю ПАО Сбербанк по исполнительному производству.

Представитель заинтересованного лица ПАО Сбербанк в судебное заседание не явился. О времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. В адрес суда ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания, не направил.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, явка указанных лиц не была признана обязательной.

Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Как установлено судьей, административный истец ФИО1 является налогоплательщиком (№) и обязан уплачивать законно установленные налоги. По сведениям, представленным налоговым органом, по состоянию на 10 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22 419, 94 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога в размере 1 630, 99 руб. за 2020-2021 года, пени в размере 20 788, 95 руб.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Признание граждан в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также обо всех связанных с ними изменений, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК РФ.

Налоговым периодов в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Исчисление транспортного налога физических лиц производится налоговыми органами.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, что в собственности ФИО1 в налоговый период 2020-2021 года имелось налогооблагаемое имущество: автомобиль «Тойота Авенсис», государственный регистрационный знак <***>

Расчет транспортного налога произведен налоговым органом на основании сведений полученных из регистрирующих органов и составил 1 630,99 руб., в том числе за 2020 год – 1 169, 99 руб., за 2021 год – 461 руб.

Между тем, административный ответчик в возражения на административное исковое заявление указал, о том, что в 2017 году автомобиль, по которому взыскивается транспортный налог, был передан взыскателю ПАО Сбербанк по исполнительному производству.

В соответствии с п. 3.4 ч. 3 ст. 362 НК РФ в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, запрашивает сведения, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 с заявлением о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства «Тойота Авенсис», государственный регистрационный знак <***> в пользу взыскателя ПАО Сбербанк, в налоговый орган не обращался, в связи с чем его доводы о незаконном начислении транспортного налога на принадлежащий ему на праве собственности автомобиль являются несостоятельными.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начиная с 01 января 2023 года налогоплательщику, на совокупную обязанность задолженности по ЕНС, начислялись пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 20 788, 95 руб.

Административному ответчику налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года №, решение № от 08 апреля 2024 года, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой административным ответчиком имеющейся задолженности, инспекцией направлено мировому судье заявление о выдаче судебного приказа, в рамках которого судом вынесен судебный приказ № 2а-2066/2024 от 15 мая 2024 года.

Таким образом, инспекцией своевременно обращено взыскание спорной задолженности.

Согласно ст. 48 НК РФ у инспекции возникает право на обращение взыскания не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб., требование № действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (ст. 69 НК РФ).

Согласно содержания требования, срок для его добровольного исполнения был установлен налоговым органом до 28 декабря 2023 года, но в указанный срок требование об уплате налога, страховых взносов и пени административным ответчиком исполнено не было.

Административным ответчиком, каких-либо возражений относительно неправильности расчета налогов, страховых взносов и пени, составленного административным истцом не приведено, своего расчета суду не представлено.

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения административным ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы задолженности по транспортному, налогу на имущество, а также пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 62.2 БК РФ).

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, при удовлетворенной судом цене иска 22 419, 94 руб. составляет 4 000 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский муниципальный округ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, №, задолженность за счет имущества физического лица по налогам в размере 1 630 рублей 99 копеек, пени в размере 20 788 руб. 95 копеек, всего взыскать 22 419 (двадцать две тысячи четыреста девятнадцать) рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, №, в доход местного бюджета муниципального образования Серовский муниципальный округ, на территории которого расположен Серовский районный суд Свердловской области, государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.

Председательствующий Маркова Е.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 января 2025 года.

Председательствующий Маркова Е.В.