Административное дело № 2а-1046/2023
УИД:67RS0001-01-2023-001383-57
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Смоленск 21 июня 2023 года
Заднепровский районный суд города Смоленска в составе:
председательствующего судьи Мартыненко В.М.,
при секретаре Гуркиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/Инспекция/административный истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик/должник) о взыскании:
- задолженности по налогу на имущество физических лиц: недоимка - 6 132,00 руб., пени - 6,13 руб.;
- задолженности по транспортному налогу за 2020 год: недоимка - 4 062,00 руб., пени - 4,06 руб.;
- задолженности по земельному налогу за 2020 год в виде недоимки - 989,35 руб., ссылаясь на следующие основания.
В 2020 году ФИО1 обладал правом собственности на имущество:
- иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>
- жилой дом по адресу: <адрес>
В этой связи начисленный имущественный налог в установленный налоговым органом в срок налогоплательщик не выплатил, в этой связи и на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога.
В добровольном порядке требование не исполнено, в связи с чем начислены пени на сумму недоимки.
В 2020 году ФИО1 являлся владельцем земельных участков, расположенных по адресу: - <адрес> (кадастровый номер №);
- <адрес> (кадастровый номер №
- <адрес>
Начисленный ФИО1 земельный налог не уплатил в установленные сроки, в этой связи в его адрес направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ №
В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся владельцем зарегистрированных на его имя транспортных средств: - марки «<данные изъяты>», госрегномер №; - марки «<данные изъяты>», госрегномер №.
По сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ начисленный транспортный налог не был уплачен, в этой связи и в соответствии со ст. 69 НК РФ, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ для погашения задолженности и начисленных пеней. Требование оставлено без исполнения, задолженность не погашена.
В этой связи ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка ДД.ММ.ГГГГ г. Смоленске о вынесении судебного приказа в отношении должника. Выданный 04.04.2022 судебный приказ по делу № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника (л.д.4-8).
ДД.ММ.ГГГГ суду представлено заявление по административному делу о замене административного истца с ИФНС России по Смоленской области на Управление ФНС России по Смоленской области в связи с реорганизацией юридического лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области.
Правопреемником является Управление ФНС по Смоленской области, подтверждением чему является выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (л.д. 30).
Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ суд осуществил по настоящему административному делу замену стороны административного истца Инспекции ФНС России по г. Смоленску на правопреемника Управление ФНС России по Смоленской области (л.д. 41).
Представитель административного истца - Управления ФНС России по Смоленской области ФИО2, действуя на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 39,40) поддержала административный иск в полном объеме, просила его удовлетворить. Не возражала против рассмотрения настоящего дела в отсутствии административного ответчика.
Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежаще и своевременно о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства, в суд не прибыл, явку представителя не обеспечил, какого-либо рода ходатайств суду не представил, своего отношения по существу заявленного требования не выразил (л.д. 42,43).
Учитывая мнение представителя административного истца, руководствуясь положением ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил о рассмотрении дела в отсутствии административного ответчика.
Выслушав мнение представителя административного истца, изучив письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на спорный налоговый период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.
В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 "О транспортном налоге" на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).
Статьей 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).
На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 409 НК РФ налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Судом установлено, что в 2020 году ФИО1 обладал правом собственности на объекты движимого и недвижимого имущества, а именно: транспортные средства марки «<данные изъяты>», госрегномер №; марки «<данные изъяты>», госрегномер №; иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> жилой дом по адресу: <адрес>; земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> (кадастровый номер №); <адрес> (кадастровый номер №); <адрес>
Изложенные обстоятельства подтверждены учетными данными ФИО1, содержанием административного иска и направленного в адрес налогоплательщика налогового уведомления (л.д. 11-12, 4-8, 15-16).
В соответствии с содержанием налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год - 4 062,00 руб., земельный налог за 2020 год - 989,35 руб., налог на имущество физических лиц - 6 132,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 15-16).
Поскольку перечисленные налоговые сборы не уплачены в установленный срок в добровольном порядке, должнику в силу ст. 69 НК РФ выставлено требование №69923 от 06.12.2021 о необходимости в срок до 11.01.2022 погасить сумму задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам в размере 11 183,35 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год - 4 062,00 руб. (пени 4,06 руб.), налог на имущество физических лиц за 2020 год - 6 132,00 руб. (пени - 6,13 руб.), земельный налог за 2020 год - 989,35 руб. (л.д. 17-18).
Представлен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №69923 от 06.12.2021 (л.д. 19).
Отсутствие добровольного погашения задолженности по налогам и санкциям за 2020 год явилось основанием обращения Инспекции ФНС России по г. Смоленску к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 11 193,54 руб., госпошлины - 223,66 руб.
Выданный судебный приказ от 04.04.2022 по делу № отменен определением мирового судьи от 13.03.2023 (л.д. 9,10).
После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 13.03.2023, в соответствии с Главой 32 КАС РФ, административный истец обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием 28.04.2023 (согласно штемпелю на административном иске), то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока (л.д. 4).
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса, мировым судьей судебного участка.
Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Согласно материалам дела судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
Инспекций ФНС России по г. Смоленску, исходя из требования №69923 от 06.12.2021 при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен шестимесячный срок, установленный законодательством.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Таким образом, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и начисленным пеням в общей сумме 11 193,54 руб., при этом суд учитывает, что административный ответчик не представил своего отношения по существу заявленных требований, собственный расчет.
Взыскание задолженности по налогам и сборам с ФИО1 осуществлять в пользу Управления ФНС по Смоленской области по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 44 КАС РФ в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником.
Аналогичная норма изложена в пункте 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а именно, что процессуальное правопреемство может осуществляться на любой стадии административного судопроизводства.
29.05.2023 на основании приказа ФНС России от 08.02.2023 №ЕД-7-4/91 "О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области" была проведена реорганизация Инспекции ФНС по г. Смоленску в форме присоединения к Управлению ФНС по Смоленской области, которое является правопреемником ИФНС России по г. Смоленску (л.д. 30-,31,32-38).
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Учитывая изложенное, и в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 447 руб. 74 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 44, 175-180, 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,- удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц: недоимка - 6 132 руб. 00 коп., пени - 6 руб. 13 коп.;
- задолженность по транспортному налогу: недоимка - 4 062 руб. 00 коп., пени - 04 руб. 06 коп.;
- задолженность по земельному налогу: недоимка - 989 руб. 00 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 447 руб. 74 коп.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий (судья) ______________ В.М. Мартыненко
Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2023 года.