Дело № 2а-3451/2025

73RS0004-01-2025-006402-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Высоцкой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чернышовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1 (ИНН №) за которым числится задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 14 831,89 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 181,00 руб., за 2022 год в сумме 199,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 4975,00 руб., за 2022 год в сумме 4290,00 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 10.01.2024 в сумме 5186,89 руб., - которую УФНС России по Ульяновской области просит взыскать в свою пользу с ФИО2

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства УФНС России по Ульяновской области извещено надлежащим образом, в административном иске представитель ФИО3 просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом, что подтверждается данными почтового идентификатора Почты России.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По данным налогового учета, ФИО2 в 2021 г. являлся собственником транспортного средства марки «Фольксваген Джетта», государственный регистрационный номер <***>, налог за 2021 г. составил 510,00 руб. за 6 месяцев владения; собственником транспортного средства марки «ИЖЗ 0744 улб», налог за 2021 г. составил 175,00 руб. за 6 месяцев владения; собственником транспортного средства марки «Волга Сайбер», государственный регистрационный номер <***>, налог за 2021 г. составил 4 290 руб. за 12 месяцев владения, за 2022 г. – 4 290 руб.

Таким образом, в соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).

На основании ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.

На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2018 года (Закон Ульяновской области о единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения от 22.09.2017 №112-ЗО).

По данным налогового учета ФИО1 в 2021-2022 гг. владел на праве собственности объектом недвижимости: гараж с кадастровым номером №, расположен по адресу: <адрес>, налог за 2021 г. составил 181,00 руб., за 2022 г. -199,00 руб.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с учетом п.4 ст.52 НК РФ, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога. Однако в установленный срок налоги ФИО1 не уплачены.

Из административного иска также следует, что ФИО1 своевременно не были уплачены: транспортный налог за 2018 год (по сроку уплаты – 02.12.2019) в сумме 5660,00 руб.; транспортный налог за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 5660,00 руб.; транспортный налог за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 5660,00 руб.; налог на имущество за 2018 год (по сроку уплаты – 02.12.2019) в сумме 96,00 руб.; налог на имущество за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 150,00 руб.; налог на имущество за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 165,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год взыскана судебным приказом № 2а-1318/2020 от 12.05.2020, на основании которого 16.09.2020 возбуждено исполнительное производство № 130969/20/73041-ИП (по данным ОСП №1 по Заволжского района г.Ульяновска указанное исполнительное производство окончено 30.05.2921).

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 и 2020 год взыскана решением Заволжского районного суда г.Ульяновска от 13.10.2023 по делу № 2а-3570/2023. На основании исполнительного документа, выданного по административному делу, 12.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 207092/24/73041-ИП (окончено 26.11.2024).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (ред. 21.11.2022) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой указанных налогов, ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере всего 2356,92 руб., а именно: пени по транспортному налогу – в сумме 2 313,01 руб., пени по налогу на имущество – 43,91 руб.

Из административного иска следует, что поскольку решением от 13.10.2023 по делу № 2а-3570/2023 с ФИО1 взысканы пени в сумме 643,79 руб., непогашенный остаток по которым составляет 91,54 руб., в настоящее административное исковое заявление включены пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 2265,38 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Так, за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 размер начисленных пеней составил 2 921,51 руб.

По состоянию на 01.01.2023 (момент начала начисления пени) совокупная обязанность по налогам ФИО1, составляла 22447,98 руб. и состояла из:

- задолженности по транспортному налогу за 2018 год (по сроку уплаты – 02.12.2019) в сумме 5635,77 руб.; за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 5654,40 руб.; за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 5660,00 руб.; за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 4975,00 руб.;

- задолженности по налогу на имущество за 2018 год (по сроку уплаты – 02.12.2019) в сумме 41,81 руб.; за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 135,00 руб.; за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 165,00 руб.; за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 181,00 руб.;

Указанные задолженности взысканы:

- за 2018 год – судебным приказом № 2а-1318/2020 от 12.05.2020, на основании которого 16.09.2020 возбуждено исполнительное производство № 130969/20/73041-ИП;

- за 2019 и 2020 год – решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 13.10.2023 по делу № 2а-3570/2023. На основании исполнительного документа, выданного по административному делу, 12.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 207092/24/73041-ИП;

- за 2021 и 2022 год – судебным приказом № 2а-325/2024 от 31.01.2024, на основании которого, 12.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 207093/24/73041-ИП.

30.06.2023 совокупная обязанность уменьшилась в связи с поступлением единого налогового платежа и составила 22397,98 руб.

27.07.2023 совокупная обязанность уменьшилась в связи с поступлением единого налогового платежа и составила 22347,98 руб.

По сроку уплаты – 01.12.2023 начислены налоги за 2022 год: налог на имущество в сумме 199,00 руб.; транспортный налог в сумме 4290,00 руб. Совокупная обязанность по налогам составила 26836,98 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании указанных положений законодательства в адрес административного ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № 136493 от 12.07.2023, срок исполнения требования – 31.08.2023. Однако в установленный срок требование ФИО1 не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование № 136493 от 12.07.2023 до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

По факту обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского судебного района г.Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-325/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженности в размере 14831,89 руб., а именно: налога на имущество физических лиц в размере 380,00 руб. за 2021-2022 год, пени в размере 5186,89 руб. за период с 04.12.2019 по 10.01.2024, транспортного налога в размере 9265,00 руб. за 2021-2022 год. Определением от 01.10.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Согласно ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящий административный иска подан 10.10.2025 – в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени задолженность по единому налоговому счету административным ответчиком не погашена, при таких обстоятельствах административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 14 831,89 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 181,00 руб., за 2022 год в сумме 199,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 4975,00 руб., за 2022 год в сумме 4290,00 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 10.01.2024 в сумме 5186,89 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - А.В. Высоцкая

Мотивированное решение изготовлено 20.11.2025.