РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-43/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1 Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик является собственником земельного участка и квартиры. В силу закона административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 71,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 74,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 76,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 24,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 36,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 36,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления. Поскольку налоги за 2019-2021 голы в установленный законом срок административным ответчиком не уплачен, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,89 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 5,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 0,57 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 1,66 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 2,48 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 0,27 руб. за период с ** по **. Кроме того, по состоянию на ** на едином налоговом счету налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо. В порядке ст.75 НК РФ на совокупную задолженность начислены пени в размере 17,97 руб. за период с ** по **. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган в адрес ФИО1 направил требование № от ** об уплате налогов, пени и штрафа со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок налоги и пени административным ответчиком не уплачены. На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 349,93 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 71,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 74,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 76,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 24,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 36,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 36,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,89 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,57 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 1,66 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 2,48 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 0,27 руб. за период с ** по **, пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо, в размере 17,97 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником комнаты, расположенной по адресу: ... земельного участка, расположенного по адресу: ...

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 71,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 74,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 76,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 24,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 36,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 36,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019-2020 годы не позднее ** (л.д.20-22), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год (л.д.23-24).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов за 2019-2020 годы налоговым органом начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование № от ** со сроком исполнения до ** (л.д.133). В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество за 2019-2021 годы, земельного налога за 2019-2021 годы на ** на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 17,97 руб. на совокупную обязанность по налогам за период с ** по **.

Кроме того, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,89 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,57 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 1,66 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 2,48 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 0,27 руб. за период с ** по **.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку в установленный в требовании № от ** срок задолженность по налогам за 2019-2020 годы административным ответчиком не уплачена, Инспекция в порядке ст.69 НК РФ, руководствуясь положениями п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в адрес ФИО1 направила требование № от ** об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения ** (л.д.26,37-40).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № от ** о взыскании обязательных платежей.

Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (**+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** (л.д.63) установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 349,93 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 71,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 74,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 76,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 24,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 36,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 36,00 руб., пени за неуплату пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,89 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 5,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 0,57 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 1,66 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 2,48 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 0,27 руб. за период с ** по **, пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо, в размере 17,97 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2025