УИД: 66RS0№-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16.10.2025 г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе судьи Жердевой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Баландиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1947 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность в общей сумме 10 016,35 руб. в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 7 725,72 руб.;

- пени размере 2 290,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела путем вручения судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебной повестки заказной корреспонденцией по адресу регистрации, возвращенной в суд по истечении срока хранения.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма дохода ФИО1 за 2021 год составила 59 475,73 руб., исчисленная сумма налога составляет 7 732 руб. Налоговым агентом является ООО «СК «Ренессанс Жизнь».

Из раздела 6 указанной справки о доходах следует, что сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, составляет 59 475,73 руб., сумма неудержанного налога составляет 7 732 руб.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7 725,72 руб. (с учетом переплаты в сумме 6,28 руб.), со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом, что подтверждается списком направляемой почтовой корреспонденции №.

В связи с неисполнением установленной налоговым законодательством обязанности по уплате налога налоговым органом на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 7 725,72 руб. и соответствующие пени в размере 628,57 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование № налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах плательщика в банках, а также электронных денежных средств.

По заявлению Межрайонной ИФНС № по Свердловской области № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших от должника возражений.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Меры принудительного взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год налоговым органом не применялись.

Согласно данным Банка исполнительных производств, исполнительные производства в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням не возбуждались.

Порядок исчисления сроков обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, пеней предусмотрен положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 7 725,72 руб., направлено в адрес ФИО1 в срок, установленный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022№-ФЗ), с учетом положений п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, и исчисляемый со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета - с ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупный срок принудительного взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, размер которой составил менее 10 000 руб., исчисляемый в последовательности и продолжительности, установленными ст.ст. 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не истек, указанная недоимка обоснованно включена в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, пени подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за указанный налоговый период предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Таким образом, порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и пеням, установленные ст.ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены.

Доказательства, свидетельствующие об уплате задолженности, не представлены, а представленные административным истцом документы подтверждают наличие спорной задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7 725,72 руб.

Разрешая требование о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующему.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 783,62 руб., в том числе пени 57,90 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 10 016,35 руб., в том числе пени 2 290,63 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 290,63 руб., в связи с чем остаток непогашенной задолженности по пеням, включенным в настоящее административное исковое заявление ко взысканию, составил 2 290,63 руб.

Согласно представленному налоговым органом расчету пеней, заявленных ко взысканию в настоящем административном иске, сумма пеней состоит из следующих сумм: пени в размере 2 290,63 руб., начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2 290,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Меры принудительного взыскания пеней по налогу на доходы физических лиц за 2021 год налоговым органом не применялись.

Проверяя правильность расчета сумм пени, заявленных административным истцом к взысканию, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего порядок исчисления пени.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пени в сумме 2 290,63 руб.

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 4 п. 1 ст. 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 289, 290, 297 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>33, в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 10 016,35 руб., в том числе:

по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 7 725,72 руб.;

пени в размере 2 290,63 руб., начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, за период 02.12.2022 по 27.10.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Мотивированное решение составлено 30.10.2025.

Судья- подпись Т.В. Жердева

Копия верна. Судья- Т.В. Жердева