Дело № 2а-735/2025 24RS0057-01-2025-000712-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года г. Шарыпово

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Аббазовой А.В.,

при секретаре Осипенко С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за неуплату транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя требования тем, что ему на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство ВАЗ21074, Р894ВТ, 75 л.с. За 2022 год ответчику исчислен транспортный налог в размере 375 руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности на сумму 82572,27 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое не исполнено. На основании изложенного и руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на транспорт с физических лиц за 2022 год в размере 375,0 руб., пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65,01 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1547,34 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 491,36 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5958,70 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2167,68 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка представителя административного истца и ответчика по данному делу не является обязательной, судом таковой не признана, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Оценив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно пункта 1 статьи 362 НК РФ, начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам. Законом Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки на транспортные средства, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в указанных размерах.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункта 2 пункта 1 части 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальный предприниматель признается плательщиком страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно статьи 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Кроме того, согласно статьи 11.2 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженностей по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации», в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно статьи 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Согласно статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.

Налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 375 руб. Налоговое уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На момент обращения с административным исковым заявлением задолженность по уплате транспортного налога составляет 375,00 рублей. Доказательств уплаты данной суммы задолженности ответчиком не представлено. При этом платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ, представленный ответчиком, об указанном не свидетельствует, поскольку в нем отражена лишь сумма уплаты единого налогового платежа без указания назначения платежа. Более того, на дату осуществления данной оплаты налоговое уведомление ответчиком еще не было получено.

При этом, порядок определения принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, регламентирован положениями статьи 45 НК РФ и определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Указанный порядок позволяет обеспечить справедливое распределение денежных средств по налогам и бюджетам в зависимости от тех сумм, по которым у плательщика имеется обязанность перед соответствующим бюджетом.

Таким образом, при наличии недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, поступающие от налогоплательщика суммы, в счет уплаты какого-либо налога, налоговый орган перечисляет в счет погашения указанной недоимки.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой административным ответчиком ранее исчисленных ему, как индивидуальному предпринимателю, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, согласно статьям 69, 70 НК РФ должнику налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 82572,27 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием наименования страховых взносов, по которым имеется задолженность и размера пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

При этом требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных данных суммам задолженности.

В отношении ФИО1 за указанные периоды задолженность по указанным страховым взносам взыскана судебными актами: судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-0435/132/2021, НПО от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которых в отношении должника возбуждены исполнительные производства № от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой указанных взносов, транспортного налога в установленный срок ФИО1 исчислены пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,01 руб., по взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОМС за 2020 год в рзамере 1547,34 руб., за 2019 год в размере 491,36 руб., по ОПС за 2020 год в размере 5958,70 руб., за 2019 год в размере 2167,68 руб., исходя из суммы недоимки, числа дней просрочки, ставки ЦБ РФ, налогового периода и указанных принятых судебных мерах к взысканию задолженности.

Общая сумма пени за указанные периоды, согласно представленного административным истцом расчета, составляет 10605,09 руб., при этом ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности.

Указанный расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

В связи с неуплатой исчисленных налогов налоговым органом приняты меры к взысканию пени с административного ответчика в приказом порядке.

По заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 132 в г. Шарыпово Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 375,0 руб., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 10230,09 руб., который в связи с возражениями ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, поскольку, исходя из положений статьи 48 НК РФ, административный истец обратился с настоящим иском в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу и пени ответчиком суду не представлено. Расчет не оспорен. Доказательства наличия льгот отсутствуют.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению в заявленном размере.

Кроме того, в соответствии со статьей 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- в доход государства транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 375,0 руб., пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,01 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год в размере 1547,34 руб., за 2019 год в размере 491,36 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год в размере 5958,70 руб., за 2019 год в размере 2167,68 руб.,

а всего взыскать 10605 (десять тысяч шестьсот пять) рублей 09 (девять) копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарыповский городской суд Красноярского края.

Председательствующий А.В. Аббазова

Решение в окончательной форме изготовлено 30 сентября 2025 года