Дело № 2а-576/2025

39RS0004-01-2024-005206-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Приводя положения п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. ст. 357, 358, 388, 391, 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в налоговых уведомлениях, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) в отношении транспортного средства; данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов налоговым уведомлением № от 20.07.2023.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено и направлено требование от 16.05.2023 №, которое в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено.

Указывают, что на основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда 17.06.2024 вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который 02.07.2024 отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог с физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты> руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), ФИО1 за налоговый период 2022 год исчислены: транспортный налог на автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., на автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за 6 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц на объекты недвижимости – с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> за ? долю за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес> за ? долю за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. Указанное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из представленных документов (л.д. 32) следует, что за ФИО1 в органах ГИБДД зарегистрировано 20.01.2020 ТС <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, 23.04.2014 <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № следовательно ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество за 2022 год в отношении указанных в вышеприведенном налоговом уведомлении объектов недвижимости (л.д. 8-10, 34-37).

В ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в рамках ЕНС ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, которым истребованы к уплате страховые взносы за ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., требование отправлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.14).

В силу введенного с 01.01.2023 года нового правового регулирования при увеличении задолженности по ЕНС последующие требования об уплате задолженности в рамках ЕНС налогоплательщику не направляются до перехода отрицательного сальдо ЕНС через 0.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган ранее обращался в суд с административным иском о взыскании задолженности по выставленному в рамках ЕНС требованию № от 16.05.2021 года.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 22.04.2024 по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в сумме <данные изъяты> руб., а всего общую сумму <данные изъяты> рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 21.08.2024 решение от 22.04.2024 оставлено без изменения, т.е. вступило в законную силу.

По заявлению УФНС России по Калининградской области, поданного в установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, 17.06.2024 мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере <данные изъяты> руб.,<данные изъяты>, который отменен определением мирового судьи от 02.07.2024 по заявлению налогоплательщика, заявившего возражения относительно его исполнения (л.д.17).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 31.10.2024 (л.д.23), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа № в отношении ФИО1, т.е. срок обращения как к мировому судье, так и в суд общей юрисдикции налоговым органом соблюден.

Доводы административного ответчика (л.д. 71) о внесении суммы <данные изъяты> руб. не являются основанием к отказу в административном иске по следующим основаниям.

Как следует из представленного платежного поручения №, 14.09.2023 внесен платеж в размере <данные изъяты> руб., с указанием налогового периода 01.12.2023 – указан налоговый период 2023 год (л.д. 72).

Согласно карточки налоговых обязанностей налогоплательщика (л.д. 67 дела №), пояснений налогового органа, указанный платеж зачтен в счет уплаты задолженности по страховым взносам по ОМС.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 15.02.2022 по делу №, вступившим в законную силу 12.07.2022 (л.д. 189-204), с ФИО1 взысканы недоимки за 2021 год: по ОМС налог <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., по ОПС налог <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 22.04.2024 по административному делу № установлено, что на основании вышеуказанного решения суда было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением 12.01.2024, определены к начислению пени на 15.12.2023 г.

Таким образом, задолженность по ОПС и ОМС за 2021 год не была погашена по состоянию на дату внесения платежа от 14.09.2023, а также имелась задолженность по страховым взносам за 2022 год и пени, определенная судебным решением по делу № года.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета и единого налогового платежи.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

С учетом измененного с 01.01.2023 года налогового регулирования, вносимые платежи являются единым налоговым платежом, поскольку согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Согласно ч. 1 ст. 78 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Платеж, произведенный ФИО1 после 01.01.2023 и до подачи в суд настоящего административного иска, произведен как единый налоговый платеж, и соответственно подлежал распределению в соответствии с требованиями и очередностью, предусмотренной ст. 45 п. 8 НК РФ, указанный платеж учтен и распределен налоговым органом в хронологическом порядке в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

До подачи в суд административного иска заявлений о зачете денежных сумм, уплаченных в качестве единого налогового платежа в порядке одного из видов зачета, предусмотренных с 01.01.2023, ФИО1 налоговому органу не подавалось, решений по такому заявлению не принято, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено; правом самостоятельного распределения платежа, внесенного до подачи в суд административного иска, с учетом права выбора налогоплательщиком одного из видов зачета, определенных ч. 1 ст. 78 НК РФ суд не обладает. Кроме того, принятие решения о зачете или об отказе в таковом относится к полномочиям налогового органа (ст. 78 НК РФ).

При указанных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц за 2022 год обоснованны и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего <адрес>, в пользу УФНС по Калининградской области транспортный налог с физических лиц за 2022 – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2

Решение не вступило в законную силу 31.01.2025

Подлинный документ находится в деле № 2а-576/2024 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник